{"id":6214,"date":"2024-12-16T08:40:22","date_gmt":"2024-12-16T08:40:22","guid":{"rendered":"https:\/\/oandgaccounting.com\/?page_id=6214"},"modified":"2025-03-07T13:13:39","modified_gmt":"2025-03-07T13:13:39","slug":"understanding-u-s-taxation-of-stock-based-compensation-received-by-nonresident-aliens-a-comprehensive-faq","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/oandgaccounting.com\/es\/resources\/understanding-u-s-taxation-of-stock-based-compensation-received-by-nonresident-aliens-a-comprehensive-faq\/","title":{"rendered":"Comprensi\u00f3n de la tributaci\u00f3n en EE. UU. de la compensaci\u00f3n basada en acciones recibida por extranjeros no residentes: Preguntas frecuentes completas"},"content":{"rendered":"<div class=\"onefivequestion\">\n<div class=\"container py-4 text-left\">\n<p>La tributaci\u00f3n de la compensaci\u00f3n basada en acciones para extranjeros no residentes (NRA) presenta desaf\u00edos \u00fanicos debido a los matices espec\u00edficos de las normas tributarias estadounidenses en comparaci\u00f3n con las de los ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes. Los NRA solo tributan sobre <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/fixed-determinable-annual-or-periodical-fdap-income\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Ingresos del FDAP de origen estadounidense<\/a> o <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/effectively-connected-income-eci\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Ingresos efectivamente vinculados a un comercio o negocio en EE. UU. (ECI)<\/a>. Esta gu\u00eda proporciona una descripci\u00f3n general completa y estructurada de estas complejas implicaciones fiscales, lo que ayuda <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/foreign-students-scholars-teachers-researchers-and-exchange-visitors-0\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">personas extranjeras<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/nonresident-aliens#:~:text=An%20alien%20is%20any%20individual,or%20the%20substantial%20presence%20test.\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Extranjeros no residentes<\/a>, propietarios de sociedades de responsabilidad limitada y corporaciones estadounidenses, as\u00ed como <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/persons-employed-abroad-by-a-us-person\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">empleados internacionales<\/a>, navegar por este intrincado terreno con eficacia.<\/p>\n<p><strong>Introducci\u00f3n: Trazando el rumbo a trav\u00e9s de una tributaci\u00f3n compleja<\/strong><\/p>\n<p>Imagina este escenario: Eres ingeniero, consultor o empresario y resides fuera de Estados Unidos. Un d\u00eda, recibes una oferta atractiva de una empresa tecnol\u00f3gica estadounidense que incluye una remuneraci\u00f3n basada en acciones.<a href=\"http:\/\/chrome-extension:\/\/efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj\/https:\/\/www.irs.gov\/pub\/irs-pdf\/p5992.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Unidades de acciones restringidas (RSU) u opciones sobre acciones no calificadas (NSO)<\/a>\u2014como parte de su remuneraci\u00f3n. La idea de tener participaci\u00f3n en una corporaci\u00f3n estadounidense pr\u00f3spera parece un paso hacia la libertad financiera a largo plazo.<\/p>\n<p>Adelant\u00e1ndonos a la temporada de impuestos. La alegr\u00eda de la compensaci\u00f3n en acciones se convierte en confusi\u00f3n a medida que aparecen t\u00e9rminos como &quot;per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos&quot;, &quot;reglas de abastecimiento&quot; y &quot;FDAP&quot;. Llegan formularios de impuestos que no tienen sentido, y uno se pregunta: \u00bfQu\u00e9 debo declarar? \u00bfC\u00f3mo se aplican las leyes fiscales de EE. UU. a mi situaci\u00f3n como no residente? \u00bfTengo derecho a alg\u00fan beneficio de los tratados fiscales para reducir mi responsabilidad?<\/p>\n<p>No est\u00e1 solo. Esta gu\u00eda est\u00e1 dise\u00f1ada espec\u00edficamente para extranjeros no residentes como usted, quienes se enfrentan a las normas, a menudo confusas, que rigen la tributaci\u00f3n estadounidense de las remuneraciones basadas en acciones.<\/p>\n<p><strong>Por qu\u00e9 esta gu\u00eda es esencial<\/strong><\/p>\n<p>La intersecci\u00f3n de las leyes fiscales de EE. UU. y la compensaci\u00f3n basada en acciones plantea desaf\u00edos importantes para los extranjeros no residentes (NRA) debido a varios factores:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Matices fiscales: a diferencia de <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/frequently-asked-questions-about-international-individual-tax-matters#:~:text=Do%20I%20still%20need%20to,or%20foreign%20income%20tax%20credits.\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Ciudadanos estadounidenses, que pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/nonresident-aliens-sourcing-of-income\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Los NRA pagan impuestos \u00fanicamente sobre los ingresos FDAP que tienen su origen en los EE. UU. o que est\u00e1n efectivamente relacionados con una actividad comercial o empresarial en los EE. UU.<\/a> Esta distinci\u00f3n puede volverse confusa cuando se trata de compensaciones en acciones que abarcan m\u00faltiples jurisdicciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Complejidades transfronterizas: Las autoridades tributarias nacionales (ARN) suelen prestar servicios en varios pa\u00edses, lo que genera ingresos que deben obtenerse y asignarse correctamente. La falta de comprensi\u00f3n de estas normas puede dar lugar a una doble imposici\u00f3n o a la p\u00e9rdida de oportunidades de obtener beneficios derivados de los tratados.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Estructuras tributarias en evoluci\u00f3n: Con el auge del teletrabajo y los equipos distribuidos globalmente, las empresas estadounidenses ofrecen cada vez m\u00e1s remuneraciones basadas en acciones para atraer y retener talento internacional. Esto ha hecho que sea m\u00e1s crucial que nunca que los NRA comprendan c\u00f3mo se gravan las opciones sobre acciones, las RSU y otros beneficios.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Un recurso personalizado para una audiencia global<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00bfQui\u00e9n se beneficiar\u00e1?<\/strong><\/p>\n<p>Esta gu\u00eda est\u00e1 dise\u00f1ada espec\u00edficamente para:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Extranjeros no residentes que reciben compensaci\u00f3n basada en acciones: empleados, contratistas o consultores internacionales que trabajan con empresas estadounidenses y reciben recompensas basadas en acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Propietarios extranjeros de entidades estadounidenses: empresarios que gestionan <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/small-businesses-self-employed\/llc-filing-as-a-corporation-or-partnership\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Sociedades de responsabilidad limitada (LLC) de uno o varios miembros<\/a> y otras entidades corporativas con sede en los EE. UU. que deben abordar la tributaci\u00f3n transfronteriza de la remuneraci\u00f3n en acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Profesionales y asesores fiscales: contadores, consultores y profesionales legales que buscan claridad sobre las normas fiscales espec\u00edficas de la NRA para servir mejor a sus clientes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ya sea que sea un profesional de negocios experimentado o que se enfrente a las regulaciones tributarias de EE. UU. por primera vez, esta gu\u00eda le brindar\u00e1 informaci\u00f3n pr\u00e1ctica adaptada a sus necesidades.<\/p>\n<p><strong>Desaf\u00edos que aborda esta gu\u00eda<\/strong><\/p>\n<p>1. Entender cu\u00e1ndo la compensaci\u00f3n basada en acciones se vuelve gravable<br \/>\n        A menudo surgen preguntas clave: \u00bfLa compensaci\u00f3n est\u00e1 sujeta a impuestos al otorgarse, al consolidarse, al ejercerse o al venderse? Comprender estos &quot;hechos imponibles&quot; es vital para una correcta presentaci\u00f3n de informes.<\/p>\n<p>2. Aclaraci\u00f3n de las normas de obtenci\u00f3n de ingresos<br \/>\n            Seg\u00fan el C\u00f3digo de Rentas Internas, <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/source-of-income-personal-service-income\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Los ingresos se gravan en funci\u00f3n del lugar donde se prestaron los servicios.<\/a>, no donde se encuentra el empleador. Para los NRA que trabajan tanto dentro como fuera de EE. UU. durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de acciones, las normas de abastecimiento pueden volverse complejas.<\/p>\n<p>3. Aprovechar los beneficios de los tratados fiscales<br \/>\n                Muchas NRA no son conscientes de que <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/international-businesses\/united-states-income-tax-treaties-a-to-z\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">tratados entre los EE. UU. y sus pa\u00edses de origen<\/a> Puede reducir las tasas de retenci\u00f3n de impuestos, ofrecer exenciones o evitar la doble imposici\u00f3n. Esta gu\u00eda explica c\u00f3mo interpretar y aplicar las disposiciones pertinentes de los tratados en relaci\u00f3n con la remuneraci\u00f3n basada en acciones y las ganancias de capital derivadas de dichos valores.<\/p>\n<p>4. Presentar declaraciones de impuestos precisas<br \/>\n                    Formularios de impuestos proporcionados por el empleador, como <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-w-2\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Formularios W-2<\/a> o <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1099-nec\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Formularios 1099<\/a>, En ocasiones, se pueden declarar ingresos excesivos o insuficientes. Esta gu\u00eda ofrece estrategias para identificar discrepancias y garantizar que sus declaraciones de impuestos sean correctas.<\/p>\n<p>5. C\u00f3mo evitar errores comunes<br \/>\n                        Desde clasificar err\u00f3neamente ingresos como de origen extranjero hasta ignorar los beneficios de los tratados, incluso los peque\u00f1os errores pueden acarrear sanciones significativas. Esta gu\u00eda destaca los errores m\u00e1s comunes y ofrece medidas pr\u00e1cticas para evitarlos.<\/p>\n<p><strong>Relevancia de la compensaci\u00f3n basada en acciones en el mundo actual<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00bfPor qu\u00e9 las empresas ofrecen compensaci\u00f3n en acciones?<\/strong><\/p>\n<p>La compensaci\u00f3n basada en acciones se ha convertido en un pilar de los paquetes de empleo modernos, especialmente en sectores como la tecnolog\u00eda, las finanzas y las startups. Las razones son claras:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Alineaci\u00f3n de intereses: al otorgar acciones a los empleados, las empresas los alientan a actuar en beneficio de los intereses a largo plazo de los accionistas.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Retenci\u00f3n de talento: los incentivos de equidad ayudan a atraer y retener a profesionales de primer nivel en un mercado global cada vez m\u00e1s competitivo.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Aplicabilidad internacional: Dado que los equipos transfronterizos se est\u00e1n volviendo m\u00e1s comunes, la compensaci\u00f3n basada en acciones permite a las empresas recompensar a los empleados de manera justa independientemente de la ubicaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Por qu\u00e9 los extranjeros no residentes necesitan este conocimiento<\/strong><\/p>\n<p>Para las ANR, hay mucho en juego. Las recompensas basadas en acciones pueden ofrecer beneficios financieros sustanciales, pero malinterpretar sus implicaciones fiscales puede tener consecuencias imprevistas.<\/p>\n<p>Consideremos el caso de Li Wei, una ingeniera china que recibi\u00f3 NSO mientras trabajaba para una empresa tecnol\u00f3gica estadounidense. Durante el periodo de adquisici\u00f3n de derechos, Li Wei dividi\u00f3 su tiempo entre oficinas en San Francisco y Shangh\u00e1i. Sin una comprensi\u00f3n clara del origen de sus ingresos, se arriesga a pagar impuestos de m\u00e1s en EE. UU. o a ser sancionada por no declarar todos los impuestos. Su historia resalta la importancia del enfoque pr\u00e1ctico y paso a paso de esta gu\u00eda.<\/p>\n<p><strong>Conceptos y t\u00e9rminos clave<\/strong><\/p>\n<p>Antes de profundizar en las complejas normas tributarias sobre la compensaci\u00f3n basada en acciones que reciben los extranjeros no residentes (NRA), es fundamental sentar unas bases s\u00f3lidas. Esta secci\u00f3n presenta t\u00e9rminos y conceptos clave que se repetir\u00e1n a lo largo de la gu\u00eda. Al comprender estos t\u00e9rminos, estar\u00e1 mejor preparado para comprender los matices de la legislaci\u00f3n fiscal estadounidense aplicable a la compensaci\u00f3n basada en acciones.<\/p>\n<p><strong>\u00bfQui\u00e9n es un extranjero no residente (NRA)?<\/strong><\/p>\n<p>El concepto de &quot;extranjero no residente&quot; es central en este debate. El sistema tributario estadounidense clasifica a las personas como residentes, no residentes o ciudadanos estadounidenses a efectos fiscales. Esta distinci\u00f3n es crucial, ya que determina c\u00f3mo se gravan sus ingresos.<\/p>\n<p>Extranjero no residente (NRA): Persona que no es ni ciudadano estadounidense ni extranjero residente a efectos fiscales. Los NRA generalmente tributan solo por:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Ingresos del FDAP con origen en EE. UU.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Ingresos efectivamente relacionados con una operaci\u00f3n o negocio en los Estados Unidos (ECI).<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>\u00bfC\u00f3mo se determina la residencia fiscal en Estados Unidos?<\/strong><\/p>\n<p>Tres pruebas clave determinan su estatus de residencia fiscal:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Prueba de tarjeta verde: se le considera residente de EE. UU. si posee una tarjeta verde v\u00e1lida.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Prueba de presencia sustancial: <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/substantial-presence-test\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">A menos que est\u00e9 exento<\/a>, Usted cumple con esta prueba si est\u00e1 f\u00edsicamente presente en los EE. UU. durante al menos 183 d\u00edas durante el a\u00f1o actual o cumple con la f\u00f3rmula acumulativa de d\u00edas presentes durante tres a\u00f1os.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/tax-residency-status-first-year-choice\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Elecciones del primer a\u00f1o<\/a>:Puede elegir ser tratado como residente de EE. UU. si cumple criterios espec\u00edficos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Las NRA, por definici\u00f3n, no superan las tres pruebas.<\/p>\n<p><strong>Ingresos fijos, determinables, anuales o peri\u00f3dicos (FDAP)<\/strong><\/p>\n<p>Los ingresos del FDAP son una categor\u00eda clave para los NRA. Se refieren a ingresos pasivos, como intereses, dividendos, regal\u00edas o rentas. Para los NRA, los ingresos del FDAP suelen ser:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Gravado sobre base bruta: No se admiten deducciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Sujeto a una retenci\u00f3n de impuestos fija 30%, a menos que <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/tax-treaties\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">modificado por un tratado fiscal<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En el contexto de la compensaci\u00f3n basada en acciones, las reglas FDAP pueden aplicarse a ciertos dividendos o ingresos relacionados con las acciones.<\/p>\n<p><strong>Ingresos efectivamente conectados (ECI)<\/strong><\/p>\n<p>A diferencia del FDAP, el ECI se refiere a los ingresos que se obtienen activamente a trav\u00e9s de un comercio o negocio en los EE. UU. Para los NRA, el ECI es:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Se grava sobre una base neta, permitiendo deducciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Sujeto a tasas impositivas graduadas, similares a los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La compensaci\u00f3n basada en acciones vinculada a servicios personales prestados en EE. UU. a menudo cae dentro de la categor\u00eda ECI.<\/p>\n<p><strong>Elementos clave de la compensaci\u00f3n basada en acciones<\/strong><\/p>\n<p>Los planes de compensaci\u00f3n en acciones est\u00e1n dise\u00f1ados para recompensar a empleados, directores o contratistas con acciones de una empresa o el derecho a comprarlas. Los siguientes t\u00e9rminos son fundamentales para comprender su funcionamiento:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Fecha de Otorgamiento: Fecha en la que el empleador promete las acciones o la opci\u00f3n sobre acciones al beneficiario. En esta etapa, no se suelen reconocer ingresos.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Fecha de adquisici\u00f3n de derechos: fecha en la que el destinatario obtiene el control total de las acciones o la opci\u00f3n despu\u00e9s de cumplir condiciones espec\u00edficas, como un per\u00edodo de empleo basado en el tiempo o puntos de referencia de desempe\u00f1o.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Fecha de ejercicio (para opciones sobre acciones): La fecha en la que el receptor ejerce su derecho a comprar acciones al precio de ejercicio predeterminado.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Valor Justo de Mercado (VMM): El valor actual de las acciones en una fecha espec\u00edfica, como la fecha de adquisici\u00f3n o ejercicio. El VMM es fundamental para determinar la renta imponible derivada de la compensaci\u00f3n en acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Spread: Diferencia entre el valor justo de mercado (VMF) de la acci\u00f3n y el precio de ejercicio (para opciones sobre acciones). El spread representa la renta imponible al momento del ejercicio.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Tipos de compensaci\u00f3n basada en acciones<\/strong><\/p>\n<p>Existen varias formas de compensaci\u00f3n basada en acciones, cada una con distintas implicaciones fiscales:<\/p>\n<p>1.\t<a href=\"https:\/\/www.fidelity.com\/webcontent\/ap002390-mlo-content\/19.09\/help\/learn_rsus.shtml\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Unidades de acciones restringidas (RSU)<\/a>:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Las RSU son una promesa de transferir acciones o efectivo en el futuro, sujeta al cumplimiento de ciertas condiciones de adquisici\u00f3n.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">A menos que un <a href=\"http:\/\/chrome-extension:\/\/efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj\/https:\/\/www.irs.gov\/pub\/irs-pdf\/f15620.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Elecci\u00f3n 83(B)<\/a> Las RSU no est\u00e1n sujetas a impuestos al momento de su otorgamiento. En cambio, s\u00ed lo est\u00e1n al momento de su adquisici\u00f3n, cuando el beneficiario adquiere la propiedad de las acciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p>2. <a href=\"https:\/\/www.fidelity.com\/viewpoints\/wealth-management\/insights\/nonqualified-stock-options\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Opciones sobre acciones no calificadas (NSO)<\/a>:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Las NSO otorgan el derecho a comprar acciones a un precio de ejercicio espec\u00edfico, a menudo inferior al valor justo de mercado.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">El hecho imponible de las NSO se produce en el momento del ejercicio, consider\u00e1ndose el diferencial como ingreso ordinario.<\/li>\n<\/ul>\n<p>3. <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/taxtopics\/tc427\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Opciones sobre acciones de incentivo (ISO)<\/a>:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Las ISO son opciones legales con un tratamiento fiscal favorable para los contribuyentes estadounidenses, pero generalmente son menos comunes para los NRA.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">No est\u00e1n sujetos a impuestos regulares en el momento de su ejercicio, aunque pueden generar el <a href=\"https:\/\/www.jpmorgan.com\/insights\/business\/business-planning\/incentive-stock-options-and-the-AMT\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Impuesto M\u00ednimo Alternativo (AMT)<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Reglas de obtenci\u00f3n de ingresos<\/strong><\/p>\n<p>Uno de los aspectos m\u00e1s cr\u00edticos de la tributaci\u00f3n de la NRA es determinar si los ingresos son <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/source-of-income-personal-service-income\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">De origen estadounidense o extranjero<\/a>. Estas reglas son particularmente relevantes para la compensaci\u00f3n basada en acciones, donde los servicios pueden prestarse en m\u00faltiples jurisdicciones.<\/p>\n<p>1. Ingresos por servicios personales: se obtienen seg\u00fan el lugar donde se encuentran. <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/source-of-income-personal-service-income#:~:text=The%20place%2C%20where%20the%20personal,the%20residence%20of%20the%20payer.\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Se realizaron servicios<\/a>.<\/p>\n<p>2. Ganancias de capital: Generalmente su origen est\u00e1 en el pa\u00eds de residencia del contribuyente.<\/p>\n<p>3. Compensaci\u00f3n en acciones: calculada utilizando d\u00edas laborables en EE. UU. versus d\u00edas laborables totales durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos.<\/p>\n<p><strong>Ejemplo:<\/strong><\/p>\n<p>Si un NRA trabaja 200 d\u00edas en los EE. UU. y 300 d\u00edas en el extranjero durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de una opci\u00f3n sobre acciones, el 40% (200\/500) de la compensaci\u00f3n se considera de origen estadounidense y est\u00e1 sujeto a impuestos.\n    <\/p>\n<p>Tratados fiscales<\/p>\n<p>Los tratados fiscales entre EE. UU. y otros pa\u00edses suelen ser fundamentales para reducir las obligaciones tributarias de los NRA. Los tratados pueden:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Reducir las tasas de retenci\u00f3n sobre los ingresos del FDAP.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Eximir ciertos tipos de <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/the-taxation-of-capital-gains-of-nonresident-students-scholars-and-employees-of-foreign-governments\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">ingresos procedentes de impuestos estadounidenses<\/a>.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Proporcionar reglas alternativas para el abastecimiento de ingresos, incluida la compensaci\u00f3n basada en acciones.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Comprender las disposiciones de los tratados pertinentes es fundamental para que los NRA eviten pagar impuestos en exceso.<\/p>\n<p>Por qu\u00e9 es fundamental mantener registros<\/p>\n<p>Llevar registros precisos es fundamental para que los contribuyentes no residentes cumplan con las leyes fiscales estadounidenses. Mantenga registros detallados de:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">D\u00edas laborales transcurridos en EE. UU. y en el extranjero durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Documentaci\u00f3n de concesi\u00f3n, adquisici\u00f3n y ejercicio de acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Formularios de impuestos como W-2, 1099 y declaraciones de corredores.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La documentaci\u00f3n adecuada garantiza que usted pueda justificar la fuente de ingresos y reclamar los beneficios del tratado cuando corresponda.<\/p>\n<p>Conclusiones clave<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">FDAP y ECI son las dos categor\u00edas principales de ingresos que rigen la tributaci\u00f3n de la NRA.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">La compensaci\u00f3n basada en acciones generalmente incluye t\u00e9rminos como fecha de concesi\u00f3n, fecha de adquisici\u00f3n y diferencial.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">La fuente de ingresos se basa en el lugar donde se prestan los servicios, no en donde se encuentra ubicado el empleador.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Los tratados fiscales pueden brindar un alivio significativo a los NRA, pero s\u00f3lo si se comprenden y aplican correctamente.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Unos registros precisos son indispensables para el cumplimiento y la optimizaci\u00f3n fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Compensaci\u00f3n basada en acciones: tipos y mecanismos<\/p>\n<p>Comprender los tipos de compensaci\u00f3n basada en acciones es fundamental, ya que cada uno tiene caracter\u00edsticas e implicaciones fiscales \u00fanicas. Analicemos la terminolog\u00eda y las tres formas m\u00e1s comunes:<\/p>\n<p>Terminolog\u00eda clave relacionada con la compensaci\u00f3n basada en acciones<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Fecha de Otorgamiento: Fecha en que se otorgan las acciones o la opci\u00f3n sobre acciones al beneficiario. Generalmente, no se produce ning\u00fan hecho imponible en esta etapa.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Fecha de adquisici\u00f3n: la fecha en la que el receptor obtiene todos los derechos sobre las acciones o la opci\u00f3n despu\u00e9s de satisfacer las condiciones de adquisici\u00f3n.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Fecha de ejercicio: Para las opciones sobre acciones, esta es la fecha en que el receptor ejerce su derecho a comprar las acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Valor justo de mercado (FMV): el valor de mercado de las acciones en una fecha espec\u00edfica, que se utiliza para calcular el ingreso tributable.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Precio de ejercicio: El precio predeterminado al que se pueden ejercer las opciones sobre acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Spread: La diferencia entre el valor justo de mercado de la acci\u00f3n en el momento del ejercicio y el precio de ejercicio, que representa un ingreso imponible para las NSO.<\/li>\n<\/ul>\n<p>C\u00f3mo se estructura la compensaci\u00f3n basada en acciones<\/p>\n<p>Los planes de compensaci\u00f3n de acciones a menudo incluyen los siguientes componentes:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Adquisici\u00f3n basada en el rendimiento: las acciones u opciones se adquieren \u00fanicamente si se cumplen objetivos de rendimiento espec\u00edficos (por ejemplo, objetivos de ingresos).<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Adquisici\u00f3n basada en el tiempo: las acciones u opciones se adquieren despu\u00e9s de que el empleado completa un determinado per\u00edodo de empleo (por ejemplo, tres a\u00f1os).<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Cliff Vesting: todas las acciones u opciones se adquieren de una sola vez despu\u00e9s de un per\u00edodo espec\u00edfico.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Adquisici\u00f3n gradual: las acciones u opciones se adquieren gradualmente a lo largo de un plazo establecido.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Unidades de acciones restringidas (RSU)<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 son las RSU? Las RSU son una promesa del empleador de transferir acciones o efectivo equivalente al valor de las acciones al beneficiario al cumplir condiciones espec\u00edficas, como completar un per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos o alcanzar objetivos de rendimiento.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>C\u00f3mo funcionan las RSU:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Fecha de concesi\u00f3n: La empresa concede una promesa de acciones o efectivo equivalente.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Periodo de adquisici\u00f3n de derechos: el beneficiario debe cumplir determinadas condiciones (por ejemplo, permanecer empleado durante un per\u00edodo determinado).<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Fecha de adquisici\u00f3n: Las acciones o el efectivo se transfieren al destinatario y se establece la propiedad.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Caracter\u00edsticas principales:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">A menos que se realice una elecci\u00f3n 83(B), las RSU normalmente no requieren que el receptor pague nada para adquirir las acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">El destinatario no tiene derecho a voto ni a dividendos hasta que las acciones se adquieran.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ejemplo:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">A un NRA se le otorgan 1000 RSU el 1 de enero de 2023, que se consolidan el 1 de enero de 2026. Las acciones se transfieren en la fecha de consolidaci\u00f3n, cuando el valor justo de mercado (VMF) es de $20 por acci\u00f3n. Los ingresos totales ($20,000) est\u00e1n sujetos a impuestos estadounidenses seg\u00fan la proporci\u00f3n de servicios prestados en EE. UU. durante el per\u00edodo de consolidaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Opciones sobre acciones no calificadas (NSO)<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 son las NSO? Las NSO son un tipo de opci\u00f3n sobre acciones que otorga al beneficiario el derecho a comprar acciones de la empresa a un precio predeterminado (conocido como precio de ejercicio). A diferencia de las RSU, las NSO requieren la decisi\u00f3n activa del beneficiario de ejercer la opci\u00f3n.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>C\u00f3mo funcionan las ONE:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Fecha de concesi\u00f3n: La empresa ofrece al beneficiario el derecho a comprar acciones a un precio espec\u00edfico.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos: el beneficiario debe cumplir determinadas condiciones para ser elegible para ejercer la opci\u00f3n.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Fecha de ejercicio: El destinatario elige comprar las acciones al precio de ejercicio, independientemente del valor de mercado actual.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Caracter\u00edsticas principales:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Las ONE se gravan en el momento de su ejercicio, no en el momento de su concesi\u00f3n.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">La base imponible es el spread: la diferencia entre el valor justo de mercado de la acci\u00f3n en el momento del ejercicio y el precio de ejercicio.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ejemplo:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">A un NRA se le otorgan opciones para comprar 1000 acciones a un precio de ejercicio de $10. En la fecha de ejercicio, el valor justo de mercado (VMF) de las acciones es de $25 por acci\u00f3n. El diferencial imponible es de $15 por acci\u00f3n, lo que resulta en una renta imponible de $15.000.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Opciones sobre acciones de incentivo (ISO)<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 son las opciones sobre acciones (ISO)? Las ISO son opciones sobre acciones legales que ofrecen un trato fiscal favorable a los contribuyentes estadounidenses, pero son menos comunes para los contribuyentes no residentes (NRA) debido a sus requisitos de elegibilidad m\u00e1s estrictos.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>C\u00f3mo funcionan las ISO:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Al igual que las NSO, las ISO otorgan el derecho a comprar acciones a un precio predeterminado, pero deben cumplir criterios legales espec\u00edficos.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Las ISO no est\u00e1n sujetas al impuesto sobre la renta regular al momento de su ejercicio. Sin embargo, el diferencial est\u00e1 sujeto al Impuesto M\u00ednimo Alternativo (IMA) si no se ejerce en el mismo a\u00f1o.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">El contribuyente pagar\u00e1 el impuesto sobre las ganancias de capital m\u00e1s adelante, cuando se vendan las acciones, sujeto a los per\u00edodos de tenencia y a las normas fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Caracter\u00edsticas principales:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Las ISO deben cumplir requisitos estrictos, incluidos per\u00edodos de tenencia y condiciones de empleo.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ejemplo:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Un NRA ejerce ISO a un precio de ejercicio de $10 cuando el FMV es $30. Aparte de los impuestos AMT, puede que no haya consecuencias fiscales ordinarias o FICA inmediatas; la venta posterior de las acciones podr\u00eda generar impuestos a las ganancias de capital, dependiendo de las reglas de residencia y origen.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Principios clave de la tributaci\u00f3n de la NRA<\/p>\n<p>A diferencia de los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes, los NRA solo tributan por los ingresos de origen estadounidense o los ingresos efectivamente vinculados con una actividad comercial o empresarial estadounidense (ECI). En el caso de la remuneraci\u00f3n basada en acciones, la naturaleza, el momento y la procedencia de los ingresos son factores cruciales para determinar la obligaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n<p>Para comprender la tributaci\u00f3n de la remuneraci\u00f3n basada en acciones para los NRA, es esencial entender los siguientes principios:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Impuestos en EE. UU. para los NRA:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Los NRA pagan impuestos sobre los ingresos que tienen origen en los Estados Unidos.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Los ingresos se pueden clasificar como:\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Ingresos efectivamente conectados (ECI): se gravan sobre una base neta a tasas graduadas.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Ingresos fijos, determinables, anuales o peri\u00f3dicos (FDAP): se gravan sobre una base bruta a una tasa fija 30% (o una tasa del tratado inferior).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Reglas de abastecimiento:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Los ingresos provenientes de servicios personales se imputan al lugar donde se prestan los servicios.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">La remuneraci\u00f3n basada en acciones se considera ingreso por servicios personales y su fuente depende de los servicios prestados durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Hechos Imponibles:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Los distintos tipos de compensaci\u00f3n basada en acciones se gravan en diferentes etapas (por ejemplo, adquisici\u00f3n de derechos para las RSU, ejercicio para las NSO).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tributaci\u00f3n de las Unidades de Acciones Restringidas (RSU)<\/p>\n<p><b>\u00bfCu\u00e1ndo son gravables las RSU?<\/b> A menos que se opte por la opci\u00f3n 83(b), las RSU no est\u00e1n sujetas a impuestos al momento de su otorgamiento. El hecho imponible se produce cuando las RSU se consolidan, ya que es entonces cuando el beneficiario obtiene el control sobre las acciones y se puede determinar el valor justo de mercado (VJM).<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ingresos tributables:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">El valor justo de mercado de las acciones adquiridas se considera ingreso salarial.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Estos ingresos se informan en el Formulario W-2 para empleados o en el Formulario 1099 para no empleados.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ejemplo:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Fecha de concesi\u00f3n: 1 de enero de 2021<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Fecha de adquisici\u00f3n de derechos: 1 de enero de 2024<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Acciones adquiridas: 1.000<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Valor justo de mercado al momento de la adquisici\u00f3n: $15 por acci\u00f3n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Ingresos totales: $15,000<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Si la NRA realiz\u00f3 50% de sus servicios en los EE. UU. durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos, $7,500 se considerar\u00edan ingresos de origen estadounidense y tributables en los EE. UU.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>\u00bfC\u00f3mo se obtienen los ingresos de RSU?<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">La fuente de ingresos de RSU se determina en funci\u00f3n de los servicios prestados durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Por ejemplo: si el 50% de los d\u00edas laborables durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos se realiz\u00f3 en EE. UU., el 50% de los ingresos de RSU tiene origen en EE. UU. y est\u00e1 sujeto a impuestos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Consideraciones especiales:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">RSUs liquidadas en efectivo: si las RSUs se liquidan en efectivo en lugar de en acciones, el pago en efectivo se incluye en el ingreso bruto y se grava como compensaci\u00f3n por servicios personales.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tributaci\u00f3n de las opciones sobre acciones no calificadas (NSO)<\/p>\n<p><b>\u00bfCu\u00e1ndo est\u00e1n sujetas a impuestos las ONE?<\/b> Las opciones no cotizadas no est\u00e1n sujetas a impuestos en el momento de su concesi\u00f3n o adquisici\u00f3n. El hecho imponible se produce cuando el beneficiario ejerce las opciones, ya que es entonces cuando se materializa el diferencial (diferencia entre el valor justo de mercado de la acci\u00f3n y el precio de ejercicio).<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ingresos tributables:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">El diferencial se considera como ingreso salarial para los empleados o como compensaci\u00f3n por servicios para los contratistas.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Estos ingresos se informan en el Formulario W-2 (empleados) o en el Formulario 1099 (contratistas).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ejemplo:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Fecha de concesi\u00f3n: 1 de enero de 2021<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Fecha de adquisici\u00f3n de derechos: 1 de enero de 2024<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Fecha de ejercicio: 1 de febrero de 2025<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Precio de ejercicio: $10 por acci\u00f3n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Valor justo de mercado en el ejercicio: $25 por acci\u00f3n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Acciones ejercidas: 1.000<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Spread: $15 por acci\u00f3n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Ingresos totales: $15,000<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Si la NRA realiz\u00f3 el 30% de sus servicios en los EE. UU. durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos, $4,500 se considerar\u00edan ingresos de origen estadounidense y tributables en los EE. UU.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>\u00bfC\u00f3mo se obtienen los ingresos de NSO?<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">La fuente de ingresos de la NSO se determina en funci\u00f3n de los servicios prestados durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos, no durante el per\u00edodo de ejercicio.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">El IRS utiliza un m\u00e9todo de distribuci\u00f3n temporal para asignar los ingresos:<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Ingresos de origen estadounidense = (d\u00edas laborables en EE. UU. \u00f7 d\u00edas laborables totales) \u00d7 ingresos totales<\/b><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tributaci\u00f3n de las opciones sobre acciones de incentivo (ISO)<\/p>\n<p><b>\u00bfCu\u00e1ndo son gravables las ISO?<\/b> Las acciones ISO generalmente no generan el impuesto sobre la renta regular al ejercerlas. Sin embargo, si la acci\u00f3n se vende dentro de un per\u00edodo de tenencia determinado, la ganancia puede estar sujeta al impuesto sobre la renta regular o al impuesto sobre las ganancias de capital. Adem\u00e1s, el diferencial al ejercerlas puede estar sujeto al Impuesto M\u00ednimo Alternativo (AMT) si no se vende en el mismo a\u00f1o.<\/p>\n<p>Normas de compensaci\u00f3n y abastecimiento plurianuales<\/p>\n<p>La remuneraci\u00f3n basada en acciones suele implicar un per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos de varios a\u00f1os, lo que dificulta la asignaci\u00f3n de ingresos. Regulaciones del Tesoro. <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.861-4\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">\u00a71.861-4(b)(2)(i) <\/a>Proporciona directrices para la obtenci\u00f3n de una compensaci\u00f3n plurianual:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Determinar el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">El per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos es el tiempo transcurrido entre la fecha de concesi\u00f3n y la fecha de adquisici\u00f3n de derechos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Asignar ingresos por d\u00edas laborables:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Utilice la relaci\u00f3n entre los d\u00edas laborables en EE. UU. y el total de d\u00edas laborables durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos para determinar la parte de origen estadounidense.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>Ejemplo:<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos: 1 de enero de 2021 \u2013 1 de enero de 2024 (3 a\u00f1os)<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Total de d\u00edas laborables: 750<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">D\u00edas laborables en EE. UU.: 250<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Asignaci\u00f3n en EE. UU.: 250 \u00f7 750 = 33.33%<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Si el ingreso tributable total es $30,000, la porci\u00f3n de origen estadounidense ser\u00eda $10,000.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Obligaciones de informaci\u00f3n del empleador<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Formulario W-2:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Para los empleados, los ingresos tributables de RSU y NSO se informan en el Formulario W-2, generalmente en los casilleros 1, 3 y 5.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">La propagaci\u00f3n de las NSO se informa a menudo con <a href=\"https:\/\/www.thetaxadviser.com\/newsletters\/2024\/stock-based-compensation-tax-forms-and-implications.html\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">c\u00f3digo \u201cV\u201d en la casilla 12<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Formulario 1099:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Para quienes no son empleados, como los contratistas, el ingreso tributable se declara en el Formulario 1099.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Posibles problemas:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Los empleadores pueden informar que la totalidad de sus ingresos provienen de Estados Unidos si no cuentan con informaci\u00f3n suficiente sobre los d\u00edas de trabajo del empleado.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Las NRA deben verificar la exactitud de los formularios informados por el empleador y presentar correcciones si es necesario.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Errores comunes en la declaraci\u00f3n de impuestos<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Asignaci\u00f3n incorrecta de ingresos:<\/b> Declaraci\u00f3n err\u00f3nea de ingresos como 100% de origen estadounidense cuando los servicios se prestaron tanto dentro como fuera de Estados Unidos.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Pasando por alto los beneficios del Tratado:<\/b> No reclamar tasas impositivas reducidas o exenciones disponibles bajo los tratados aplicables.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Informes inexactos del empleador:<\/b> Aceptar formularios W-2 o 1099 incorrectos sin verificar la asignaci\u00f3n de ingresos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Conclusiones clave<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Las RSU tributan al adquirir derechos, mientras que las NSO tributan al ejercerlos. La base imponible depende del valor justo de mercado de las acciones y de la proporci\u00f3n de servicios prestados en EE. UU.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Las reglas de abastecimiento plurianuales garantizan que los ingresos se asignen en funci\u00f3n de la ubicaci\u00f3n de los servicios durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\">Los NRA deben revisar cuidadosamente los formularios informados por el empleador y presentar declaraciones de impuestos precisas para evitar pagos en exceso o multas.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ganancias de capital y ventas de acciones<\/p>\n<p>Para los extranjeros no residentes (NRA), las ganancias de capital derivadas de la venta de acciones adquiridas a trav\u00e9s de planes de compensaci\u00f3n basados en acciones pueden generar dudas sobre las obligaciones tributarias en Estados Unidos. Si bien la tributaci\u00f3n de dichas ganancias depende de la residencia, las normas de origen y la conexi\u00f3n con una actividad comercial o empresarial estadounidense, comprender estos principios es fundamental para la correcta declaraci\u00f3n y el cumplimiento tributario.<\/p>\n<p>Conceptos clave: Ganancias de capital para los NRA<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ganancias de capital definidas:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Una ganancia de capital surge cuando una acci\u00f3n o valor se vende a un precio superior a su precio de compra (o base ajustada). La diferencia entre el precio de venta y la base constituye la ganancia.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Las NRA y los impuestos en Estados Unidos:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Las ganancias de capital suelen ser ingresos de origen extranjero para los NRA y, en la mayor\u00eda de los casos, no est\u00e1n sujetas a impuestos en los Estados Unidos a menos que se apliquen condiciones espec\u00edficas.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>\u00bfCu\u00e1ndo son gravables las ganancias de capital para los NRA?<\/b><\/p>\n<p>Las ganancias de capital provenientes de la venta de acciones est\u00e1n sujetas a impuestos en los EE. UU. en las siguientes circunstancias:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Prueba de presencia sustancial:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Si el NRA cumple con la prueba de presencia sustancial y es tratado como residente de EE. UU. para fines impositivos, se le gravan los ingresos mundiales, incluidas las ganancias de capital.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Regla de los 183 d\u00edas <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/871\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">(Secci\u00f3n 871(a)(2) del C\u00f3digo de Rentas Internas<\/a>):<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Los NRA que est\u00e1n presentes en los EE. UU. durante 183 d\u00edas o m\u00e1s en un a\u00f1o calendario est\u00e1n sujetos a un impuesto 30% sobre sus ganancias de capital netas derivadas de fuentes estadounidenses.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ingresos efectivamente conectados (ECI):<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Las ganancias de capital est\u00e1n sujetas a impuestos si est\u00e1n efectivamente conectadas con un negocio o comercio estadounidense (por ejemplo, ventas de acciones estrechamente vinculadas a un negocio o comercio estadounidense). <a href=\"https:\/\/www.taxnotes.com\/research\/federal\/irs-private-rulings\/field-attorney-advice\/gain-on-sale-of-u.s-partnership-interest-by-nonresident-alien\/1fcq7\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Asociaci\u00f3n con Estados Unidos<\/a> o LLC generadora de ECI).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>Regla general: Ingresos de origen extranjero no tributables<\/b><\/p>\n<p>Para la mayor\u00eda de los NRA, las ganancias de capital derivadas de la venta de acciones se consideran de origen extranjero y no est\u00e1n sujetas a impuestos en EE. UU., a menos que se apliquen las excepciones mencionadas anteriormente. Esto se debe a lo siguiente:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">La residencia del vendedor generalmente determina la fuente de las ganancias de capital.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Para los NRA, su residencia est\u00e1 fuera de los Estados Unidos.<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>Escenarios de ejemplo<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Extranjero no residente sin presencia en EE. UU.:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Hechos:<\/b> Un NRA ejerce opciones sobre acciones y vende las acciones dos a\u00f1os despu\u00e9s mientras reside fuera de los EE. UU. No se encuentra en los EE. UU. durante el a\u00f1o de la venta.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Resultado:<\/b> La ganancia de capital se considera de origen extranjero y no est\u00e1 sujeta a impuestos en los EE. UU.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Extranjero no residente con presencia sustancial en los EE. UU.:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Hechos:<\/b> Una NRA pasa 200 d\u00edas en Estados Unidos durante el a\u00f1o y vende acciones adquiridas a trav\u00e9s de una NSO.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Resultado:<\/b> La ganancia est\u00e1 sujeta al impuesto estadounidense a una tasa fija 30% seg\u00fan la Secci\u00f3n 871(a)(2) del IRC, a menos que un tratado la anule.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Venta de acciones de ECI-Connected:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Hechos:<\/b> Una NRA vende intereses de membres\u00eda vinculados a una sociedad en Estados Unidos que generan ingresos efectivamente conectados.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Resultado:<\/b> La ganancia se considera ECI y se grava a tasas graduales, con deducciones permitidas.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>C\u00e1lculo de la base accionaria y de las ganancias de capital<\/p>\n<p>Para calcular las ganancias de capital, los NRA deben conocer la base ajustada de las acciones, que incluye:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">El precio de ejercicio (para acciones adquiridas a trav\u00e9s de opciones).<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Cualquier ingreso ya gravado al momento del ejercicio o adquisici\u00f3n de derechos (por ejemplo, NSO o RSU).<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>Ejemplo:<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Precio de ejercicio: $10\/acci\u00f3n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Valor justo de mercado en el momento del ejercicio: $25\/acci\u00f3n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Impuesto pagado al ejercicio: basado en el diferencial $15\/acci\u00f3n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Precio de venta: $40\/acci\u00f3n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Ganancia de capital: $40 \u2013 $25 (base que incluye ingresos previamente gravados) = $15\/acci\u00f3n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Reglas especiales para las acciones adquiridas mediante compensaci\u00f3n<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>RSU:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Las ganancias de capital surgen de la diferencia entre el precio de venta y el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de adquisici\u00f3n (que sirve como base del costo).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>ONE:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">La base del costo es el precio de ejercicio m\u00e1s cualquier ingreso reportado y gravado al momento del ejercicio.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>ISOs:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Se aplican reglas de per\u00edodo de tenencia especiales para calificar para un tratamiento fiscal favorable.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Si las acciones se venden dentro del per\u00edodo de calificaci\u00f3n, la ganancia puede perder su car\u00e1cter de ganancia de capital y ser tratada como ingreso ordinario.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tratados fiscales y ganancias de capital<\/p>\n<p>Muchos tratados fiscales estadounidenses establecen disposiciones espec\u00edficas sobre las ganancias de capital. Los tratados suelen:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Eximir las ganancias de capital de los impuestos estadounidenses a menos que est\u00e9n vinculadas a un <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/publications\/p901\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">establecimiento permanente<\/a> o comercio\/negocios en los EE.UU.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Anular la regla de los 183 d\u00edas para gravar las ganancias de capital en algunos casos.<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>Ejemplo:<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Bajo el <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/international-businesses\/united-kingdom-uk-tax-treaty-documents\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Tratado fiscal entre Estados Unidos y el Reino Unido<\/a>, Las ganancias de capital solo est\u00e1n sujetas a impuestos en el pa\u00eds de residencia del contribuyente, a menos que est\u00e9n vinculadas a un establecimiento permanente en EE. UU.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Requisitos de presentaci\u00f3n para ganancias de capital<\/p>\n<p>Los NRA con ganancias de capital imponibles deben declararlas en el Formulario <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1040-nr\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">1040-NR<\/a>, usando:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b><a href=\"http:\/\/chrome-extension:\/\/efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj\/https:\/\/www.irs.gov\/pub\/irs-pdf\/f1040nrn.pdf\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Horario NEC<\/a>:<\/b> Para las ganancias sujetas a retenci\u00f3n de impuesto fijo (por ejemplo, seg\u00fan la regla de los 183 d\u00edas).<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-schedule-d-form-1040\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Programado<\/a>:<\/b> Para ganancias de capital vinculadas a ECI.<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>Ejemplo:<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Un NRA vende acciones a trav\u00e9s de una casa de bolsa estadounidense y recibe el Formulario <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1099-b\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">1099-B<\/a>. Si las ganancias de capital no est\u00e1n sujetas a impuestos en los EE. UU., la NRA puede incluir una declaraci\u00f3n explicativa con el Formulario 1040-NR para evitar informes incorrectos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Mejores pr\u00e1cticas para las ARN<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Mantener la documentaci\u00f3n:<\/b> Mantener registros de las fechas de concesi\u00f3n de acciones, los cronogramas de adquisici\u00f3n de derechos, los precios de ejercicio y las transacciones de venta.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Comprenda los beneficios del tratado:<\/b> Revise los tratados fiscales aplicables para confirmar si las ganancias de capital est\u00e1n exentas de impuestos en EE. UU.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Verificar estado de residencia:<\/b> Determine si cumple con la prueba de presencia sustancial o est\u00e1 sujeto a la regla de los 183 d\u00edas.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Archivar correctamente:<\/b> Utilice el Formulario 1040-NR para informar las ganancias imponibles y adjuntar declaraciones que expliquen las transacciones no imponibles.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Errores comunes<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Suponiendo que todas las ganancias no est\u00e1n sujetas a impuestos:<\/b> No tener en cuenta la regla de los 183 d\u00edas ni las conexiones ECI.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ignorando los ajustes de base:<\/b> Declaraci\u00f3n err\u00f3nea de ganancias al no incluir en la base del costo los ingresos previamente gravados.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Pasando por alto las protecciones del tratado:<\/b> Oportunidades perdidas de reclamar exenciones o tasas reducidas en virtud de tratados fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Los tratados fiscales y sus implicaciones<\/p>\n<p>Los tratados fiscales entre Estados Unidos y otros pa\u00edses son cruciales para determinar las obligaciones tributarias de los extranjeros no residentes (NRA), en particular en lo que respecta a la remuneraci\u00f3n basada en acciones y las ganancias de capital. Estos acuerdos buscan evitar la doble imposici\u00f3n, asignar derechos tributarios y promover la equidad para las personas con ingresos provenientes de m\u00e1s de una jurisdicci\u00f3n.<\/p>\n<p>\u00bfQu\u00e9 son los tratados fiscales?<\/p>\n<p>Un tratado fiscal es un acuerdo bilateral entre dos pa\u00edses que define los derechos tributarios de cada pa\u00eds sobre los ingresos obtenidos por los residentes del otro. Estados Unidos tiene <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/international-businesses\/united-states-income-tax-treaties-a-to-z\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">tratados fiscales con numerosos pa\u00edses<\/a> para evitar la doble imposici\u00f3n y aportar claridad en cuestiones fiscales transfronterizas.<\/p>\n<p><b>Disposiciones clave relevantes para las ANR<\/b><\/p>\n<p>Los tratados fiscales suelen incluir disposiciones que afectan la tributaci\u00f3n de los NRA que reciben remuneraci\u00f3n basada en acciones. Entre los art\u00edculos clave a considerar se incluyen:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ingresos del trabajo (art\u00edculos 14 y 15 en muchos tratados):<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Aclara c\u00f3mo se gravan las compensaciones por servicios personales, incluidas las basadas en acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">A menudo asigna derechos impositivos en funci\u00f3n del lugar donde se prestan los servicios.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Ganancias de capital (Art\u00edculo 13 en muchos tratados):<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Define qu\u00e9 pa\u00eds tiene derecho a gravar las ganancias derivadas de la venta de valores.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Muchos tratados eximen las ganancias de capital a menos que la venta est\u00e9 vinculada a un establecimiento permanente o negocio en el pa\u00eds fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Residencia y establecimiento permanente:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Determina la residencia fiscal del individuo y la presencia de un establecimiento permanente que pudiera incidir en la tributaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Alivio de la doble imposici\u00f3n:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Permite a los contribuyentes reclamar cr\u00e9ditos o exenciones para evitar pagar impuestos dos veces sobre el mismo ingreso.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><b>C\u00f3mo afectan los tratados fiscales a la compensaci\u00f3n basada en acciones<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Tributaci\u00f3n de la compensaci\u00f3n:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Los tratados pueden modificar las reglas generales de Estados Unidos para gravar la compensaci\u00f3n basada en acciones, especialmente cuando los NRA trabajan en varios pa\u00edses durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Reglas de abastecimiento:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Ciertos tratados, como el Tratado Fiscal entre los EE. UU. y el Reino Unido, utilizan un per\u00edodo retrospectivo diferente (por ejemplo, desde la fecha de otorgamiento hasta la fecha de ejercicio) para obtener ingresos de las opciones sobre acciones, a diferencia del per\u00edodo predeterminado en los EE. UU. de la fecha de otorgamiento a la fecha de adquisici\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Tasas de retenci\u00f3n reducidas:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Para los NRA, los tratados pueden reducir las tasas de retenci\u00f3n de impuestos sobre los ingresos de origen estadounidense provenientes de opciones sobre acciones o RSU.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Exenci\u00f3n para ciertas ganancias:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Muchos tratados eximen las ganancias de capital de los impuestos estadounidenses a menos que est\u00e9n vinculadas a un establecimiento permanente en ese pa\u00eds.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ejemplos de solicitudes de tratados<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Asignaci\u00f3n de compensaci\u00f3n de acciones:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Gui\u00f3n:<\/b> Una NRA bajo el tratado entre Estados Unidos y el Reino Unido presta servicios en ambos pa\u00edses durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos de una NSO.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Implicaci\u00f3n:<\/b> Las normas de origen del tratado, basadas en el per\u00edodo comprendido entre la concesi\u00f3n y el ejercicio, asignan los ingresos de forma diferente a las normas nacionales estadounidenses (desde la concesi\u00f3n hasta la adquisici\u00f3n de derechos). Esto podr\u00eda reducir la parte de la compensaci\u00f3n procedente de Estados Unidos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Exenci\u00f3n de ganancias de capital:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Gui\u00f3n:<\/b> Un NRA vende acciones adquiridas a trav\u00e9s de una RSU mientras reside en un pa\u00eds con tratado.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Implicaci\u00f3n:<\/b> El tratado exime la ganancia de impuestos en Estados Unidos siempre que el NRA no tenga un establecimiento permanente en ese pa\u00eds.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Retenci\u00f3n reducida:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Gui\u00f3n:<\/b> Un NRA de un pa\u00eds con tratado recibe ingresos por dividendos provenientes de la compensaci\u00f3n de acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Implicaci\u00f3n:<\/b> El tratado reduce la tasa de retenci\u00f3n de 30% a una tasa reducida (por ejemplo, 15%).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cumplimiento y mejores pr\u00e1cticas<\/p>\n<p>Garantizar el cumplimiento de las leyes tributarias estadounidenses es crucial para los extranjeros no residentes (NRA) que reciben remuneraci\u00f3n basada en acciones. Esta secci\u00f3n ofrece estrategias pr\u00e1cticas, consideraciones clave y mejores pr\u00e1cticas para ayudar a los NRA a cumplir con sus obligaciones tributarias, evitar sanciones y optimizar sus resultados fiscales.<\/p>\n<p><b>Pasos clave para garantizar el cumplimiento<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Comprenda su situaci\u00f3n fiscal:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Determine si califica como NRA seg\u00fan la ley tributaria de los EE. UU. con base en la Prueba de Tarjeta Verde, la Prueba de Presencia Sustancial o la Elecci\u00f3n del Primer A\u00f1o.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Confirme si sus ingresos califican como Ingreso Efectivamente Conectado (ECI) o Ingreso Fijo, Determinable, Anual o Peri\u00f3dico (FDAP).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Mantener registros precisos:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Realice un seguimiento de los d\u00edas laborales realizados en los EE. UU. y en el extranjero durante el per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Mantenga la documentaci\u00f3n de las concesiones de acciones, los cronogramas de adquisici\u00f3n de derechos, las fechas de ejercicio y las transacciones de venta.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Revise los formularios W-2 y 1099:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Verifique que su empleador informe con precisi\u00f3n los ingresos de origen estadounidense provenientes de la compensaci\u00f3n basada en acciones.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Comun\u00edquese con el empleador para realizar correcciones si se identifican discrepancias.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Presentar el formulario 1040-NR:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Utilice este formulario para informar ingresos de origen estadounidense y reclamar deducciones o beneficios del tratado.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\">Adjunte una declaraci\u00f3n si las asignaciones de ingresos difieren de los montos informados en los Formularios W-2 o 1099.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ejemplos pr\u00e1cticos<\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>C\u00f3mo corregir un error informado por el empleador:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Gui\u00f3n:<\/b> Su empleador informa el valor total de su ejercicio de NSO como ingreso de origen estadounidense, pero solo el 40% del per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos se gast\u00f3 trabajando en EE. UU.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Acci\u00f3n:<\/b> Adjunte una declaraci\u00f3n a su Formulario 1040-NR explicando la asignaci\u00f3n de ingresos en funci\u00f3n de los d\u00edas laborables en EE. UU. y en otros pa\u00edses e informe solo la parte de origen estadounidense.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Reclamaci\u00f3n de los beneficios del tratado:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Gui\u00f3n:<\/b> Usted califica para una tasa de retenci\u00f3n reducida bajo un tratado fiscal, pero su empleador aplic\u00f3 la tasa est\u00e1ndar 30% sobre los ingresos por dividendos de las RSU.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Acci\u00f3n:<\/b> Presente el Formulario 1040-NR para reclamar un reembolso por el exceso de retenci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Seguimiento de d\u00edas laborables:<\/b>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Gui\u00f3n:<\/b> Durante un per\u00edodo de adquisici\u00f3n de derechos de RSU de tres a\u00f1os, usted trabaj\u00f3 200 d\u00edas en los EE. UU. y 800 d\u00edas en el extranjero.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 5px;\"><b>Acci\u00f3n:<\/b> Informe 20% de los ingresos de RSU como de origen estadounidense, lo que garantiza el cumplimiento de las normas de abastecimiento del IRS.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/ul>\n<p>Si usted es un NRA que enfrenta los desaf\u00edos de los impuestos estadounidenses, en particular sobre la compensaci\u00f3n basada en acciones, es hora de tomar medidas proactivas para proteger sus intereses financieros. <a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Servicios de impuestos y contabilidad para el sector de petr\u00f3leo y gas<\/a>, Nos especializamos en ayudar a personas como usted a navegar estas complejidades con facilidad y confianza.<\/p>\n<p>Dirigido por <a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/about-me\/\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Alex Oware, contador p\u00fablico, Esq.<\/a>, Nuestro equipo aporta una profunda experiencia en tributaci\u00f3n transfronteriza, lo que garantiza que recibir\u00e1 asesoramiento estrat\u00e9gico integral adaptado a sus circunstancias \u00fanicas.<\/p>\n<p><b>\u00bfPor qu\u00e9 elegir los servicios de contabilidad e impuestos de O&amp;G?<\/b><\/p>\n<ul>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Experiencia inigualable:<\/b> Con a\u00f1os de experiencia en el manejo de impuestos de la NRA, entendemos los matices de la compensaci\u00f3n de acciones, las reglas de abastecimiento de EE. UU. y las aplicaciones de tratados.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Soluciones personalizadas:<\/b> Ofrecemos estrategias personalizadas que se alinean con tus objetivos financieros y obligaciones profesionales.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Soporte integral:<\/b> Desde la planificaci\u00f3n y el cumplimiento fiscal hasta la representaci\u00f3n en auditor\u00eda, ofrecemos servicios integrales para satisfacer todas sus necesidades.<\/li>\n<li style=\"padding-bottom: 10px;\"><b>Orientaci\u00f3n proactiva:<\/b> Mant\u00e9ngase a la vanguardia de los cambios en las leyes fiscales con asesoramiento dise\u00f1ado para minimizar los riesgos y maximizar las oportunidades.<\/li>\n<\/ul><\/div>\n<\/p><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>The taxation of stock-based compensation for Nonresident Aliens (NRAs) presents unique challenges due to the specific nuances of U.S. tax rules compared to those for U.S. citizens or resident aliens. NRAs are taxed only on U.S.-sourced FDAP income or income effectively connected to a U.S. trade or business (ECI). 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