{"id":4489,"date":"2023-05-03T12:44:01","date_gmt":"2023-05-03T12:44:01","guid":{"rendered":"https:\/\/oandgaccounting.com\/?p=4489"},"modified":"2023-05-05T02:33:44","modified_gmt":"2023-05-05T02:33:44","slug":"a-deep-dive-into-the-workings-of-the-foreign-tax-credit-form-1116-and-avoiding-double-taxation","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/oandgaccounting.com\/es\/a-deep-dive-into-the-workings-of-the-foreign-tax-credit-form-1116-and-avoiding-double-taxation\/","title":{"rendered":"Una mirada profunda al funcionamiento del Cr\u00e9dito Fiscal Extranjero, Formulario 1116, y c\u00f3mo evitar la doble imposici\u00f3n."},"content":{"rendered":"
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Los contribuyentes que obtienen ingresos de fuentes extranjeras<\/a> pueden encontrarse enfrentando impuesto doble<\/a> \u2013 es decir, impuestos tanto de Estados Unidos como del pa\u00eds extranjero. Para aliviar esta carga, Estados Unidos ofrece la Cr\u00e9dito Fiscal Extranjero (FTC)<\/a>, un mecanismo de desgravaci\u00f3n fiscal dise\u00f1ado para mitigar o, de ser posible, eliminar la doble imposici\u00f3n sobre la renta. Este art\u00edculo ofrecer\u00e1 una descripci\u00f3n general del FTC, analizar\u00e1 sus limitaciones y explorar\u00e1 algunos conceptos clave relacionados con Formulario 1116<\/a>, que se utiliza para reclamar el cr\u00e9dito. Tambi\u00e9n abordaremos el nuevo Anexos B<\/a> y C<\/a> Introducido para las declaraciones de impuestos de 2021.<\/p>\n

Conceptos b\u00e1sicos del cr\u00e9dito fiscal extranjero<\/h2>\n

La pol\u00edtica fiscal de Estados Unidos se basa en el principio de que los contribuyentes estadounidenses deben pagar impuestos sobre sus ingresos. Ingresos mundiales imponibles (WWTI)<\/a>, incluyendo ciudadanos, residentes y corporaciones nacionales. La doble imposici\u00f3n ocurre cuando los ingresos son gravados tanto por EE. UU. como por un pa\u00eds extranjero. La FTC, regida principalmente por el c\u00f3digo... secciones 901 a 909<\/a>, Su objetivo es mitigar o eliminar la doble imposici\u00f3n al permitir que los contribuyentes reduzcan su obligaci\u00f3n tributaria estadounidense sobre ingresos de fuente extranjera en la totalidad o parte de los impuestos extranjeros pagados o devengados durante el a\u00f1o. Sin embargo, la FTC no reduce el impuesto estadounidense sobre los ingresos no relacionados con los impuestos extranjeros pagados.<\/p>\n

Calificaci\u00f3n para el Cr\u00e9dito Fiscal Extranjero<\/h2>\n

Para calificar para el FTC, los contribuyentes deben cumplir los siguientes cuatro requisitos:<\/p>\n

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  • El impuesto debe ser impuesto o pagado o devengado por el contribuyente.<\/li>\n
  • Debe ser impuesto al contribuyente por un pa\u00eds extranjero o posesi\u00f3n de los EE.UU.<\/li>\n
  • Debe ser obligatoria, es decir, es la responsabilidad legal y real.<\/li>\n
  • Debe ser un impuesto sobre la renta o un impuesto recaudado en lugar de un impuesto sobre la renta.<\/li>\n<\/ul>\n

    La limitaci\u00f3n del cr\u00e9dito fiscal extranjero<\/h2>\n

    La limitaci\u00f3n del FTC se implementa para evitar que los impuestos extranjeros compensen los impuestos estadounidenses sobre la renta estadounidense, garantizando as\u00ed que Estados Unidos no subvencione los grav\u00e1menes de pa\u00edses extranjeros. El FTC permitido se limita anualmente al monto del impuesto estadounidense sobre la Renta Imponible de Fuente Extranjera (FSTI), calculado seg\u00fan los principios tributarios estadounidenses. El cr\u00e9dito permitido es el menor entre los impuestos extranjeros pagados o devengados o el l\u00edmite total del FTC.<\/p>\n

    C\u00e1lculo del cr\u00e9dito fiscal extranjero permitido<\/h2>\n

    El FTC m\u00e1ximo permitido se puede calcular mediante la siguiente f\u00f3rmula: (FSTI \/ WWTI) * obligaci\u00f3n tributaria estadounidense previa al cr\u00e9dito. La obligaci\u00f3n tributaria estadounidense previa al cr\u00e9dito se refiere a la obligaci\u00f3n tributaria estadounidense sobre la renta mundial antes de considerar el FTC. Si los impuestos extranjeros acreditables pagados o acumulados de un contribuyente exceden el l\u00edmite del FTC, este no puede reclamar el exceso. Sin embargo, los cr\u00e9ditos no utilizados son trasladado un a\u00f1o atr\u00e1s y trasladado hacia adelante<\/a> hasta diez a\u00f1os, despu\u00e9s de los cuales expirar\u00e1n.<\/p>\n

    Formulario 1116 y anexos asociados<\/h2>\n

    A partir de las declaraciones de impuestos de 2021, se han introducido los Anexos B y C para proporcionar informaci\u00f3n adicional sobre el FTC. Los contribuyentes deben completar cuidadosamente el Formulario 1116 y los anexos asociados para evitar declarar excesivamente su FTC y reducir inadvertidamente sus impuestos estadounidenses sobre los ingresos de origen estadounidense.<\/p>\n

    El Formulario 1116 se utiliza para determinar el FTC permitido para cada una de las siete categor\u00edas de ingresos (Recuadro ag). Estas categor\u00edas cumplen con los requisitos establecidos en Secci\u00f3n 904(d)<\/a> del c\u00f3digo tributario, que exige que los contribuyentes calculen una limitaci\u00f3n del FTC independiente para cada categor\u00eda o "canasta" de ingresos. Esto evita que los contribuyentes combinen tasas impositivas extranjeras altas y bajas para reducir artificialmente su tasa impositiva total.<\/p>\n