Tratado fiscal entre Austria y EE. UU. con visas F-1 y J-1 (estudiantes, aprendices y profesionales en prácticas)
Artículo 20 de la Tratado entre Estados Unidos y Austria Establece que, cuando un residente de Austria viaja a los Estados Unidos con el propósito de cursar estudios o formación a tiempo completo, los Estados Unidos no podrán gravar los pagos que reciba el estudiante, aprendiz o becario para su manutención, educación o formación, procedentes de fuentes fuera de los Estados Unidos.
Tratado fiscal entre Austria y Estados Unidos
Bajo el Tratado entre Austria y Estados Unidos, Los estudiantes, aprendices o becarios están cubiertos por el Artículo 20. Los pagos están exentos de impuestos si la fuente se encuentra fuera de los Estados Unidos y tienen como finalidad el sustento, la educación o la formación de la persona. Esta debe encontrarse en los Estados Unidos con el propósito de cursar estudios o formación a tiempo completo.
Tenga en cuenta que, en el caso de un aprendiz o becario de negocios, la exención de impuestos prevista en el artículo 20 se aplicará solo por un período de tiempo que no exceda los tres (3) años a partir de la fecha en que el aprendiz o becario llegue por primera vez a los EE. UU. con el propósito de su formación o aprendizaje.
¿La afirmación anterior distingue entre el beneficio recibido por los estudiantes y el de los aprendices/becarios de empresas?
Sí, la mayoría de los estudiantes F-1 continuarán disfrutando de estos beneficios por un máximo de cinco (5) años; sin embargo, los aprendices y becarios de negocios con visas J-1 están restringidos y solo pueden utilizar estos beneficios por un período de tres (3) años, a partir del momento en que llegaron por primera vez a los EE. UU. para su capacitación o aprendizaje.
Por ejemplo, Richard llega a los EE. UU. el 1 de enero de 2019 Con una visa J-1 como aprendiz o becario de negocios, Richard puede aprovechar los beneficios previstos en el Artículo 20 hasta 31 de diciembre de 2021
Ejemplos
P: Suzie, de nacionalidad austriaca, estudia a tiempo parcial en la Universidad de Denver – Colorado. Recibe pagos de Austria que cubren su matrícula y alojamiento. ¿Están sujetos a impuestos estos pagos en Estados Unidos?
R: Sí. La disposición especifica que el estudiante debe estar presente en los EE. UU. para cursar estudios o formación a tiempo completo. Suzie solo estudia a tiempo parcial y, por lo tanto, no estaría sujeta al artículo 20 del Tratado entre Austria y los EE. UU. El mismo principio se aplica a los aprendices o becarios de negocios que se encuentren en los EE. UU. a tiempo parcial.
P: Suzie, de nacionalidad austriaca, es estudiante a tiempo completo en la Universidad de Denver – Colorado. Eligió estudiar allí porque le ofrecieron una beca deportiva. Según el Tratado entre Austria y Estados Unidos, ¿deberá Suzie pagar impuestos en Estados Unidos por esta beca?
R: Sí. La disposición establece que cualquier pago realizado a un estudiante debe provenir de una fuente fuera de los Estados Unidos. De nuevo, la misma teoría se aplica a los aprendices o becarios de negocios que reciban cualquier tipo de subvención, beca o ayuda económica.
Según el IRS, los pagos de becas, ayudas y subvenciones pagadas Los pagos a ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes no son declarables al IRS y, por lo general, no están sujetos a retención de impuestos. Sin embargo, los pagos de becas, ayudas y subvenciones sujetas a impuestos a extranjeros no residentes sí son declarables al IRS y están sujetos a retención del impuesto federal sobre la renta de EE. UU.
¿Qué son las becas, ayudas y subvenciones imponibles?
Todos los montos pagados a extranjeros no residentes en forma de becas, subvenciones y ayuda financiera, que no sean excluibles del ingreso bruto como una “Beca no imponible o calificada” según IRC 117 debe informarse al IRS, independientemente del monto pagado, a menos que la subvención provenga de fuentes fuera de los Estados Unidos.
Una beca no sujeta a impuestos Es una cantidad recibida como beca que cubre la matrícula, cuotas, libros, útiles y equipos necesarios para la instrucción en la institución educativa.
Una beca sujeta a impuestos es una cantidad emitida para cualquier otro propósito, incluidos viajes, alojamiento, comida, investigación, etc. La parte imponible (no calificada) de una beca o ayuda de investigación pagada a un estudiante australiano está sujeta a las leyes federales. retención del impuesto sobre la renta a una tasa de 14% o superior.
***Descargo de responsabilidad: Esta comunicación no pretende ser asesoramiento fiscal y no genera ninguna relación entre un asesor fiscal y un abogado.**
