Impuestos de las corporaciones C: procedimientos, tasa fija 21%, impuestos extranjeros
Crédito, Grupos Consolidados y Controlados, Impuesto Estimado, AET e Impuesto PHC
(Guía 2024)

1. Procedimientos: Cómo entender cómo las corporaciones C presentan y pagan impuestos

P1. ¿Qué es una corporación C?

Es una empresa que está legalmente separada de sus propietarios y presenta su propia declaración de impuestos ante el IRS.

P2. ¿Qué formulario del IRS presenta una corporación C?

Formulario 1120 (Declaración de impuesto sobre la renta de sociedades de EE. UU.).

P3. ¿Las corporaciones C son lo mismo que las corporaciones S?

No. Ambas son corporaciones, pero las corporaciones S transfieren los ingresos a los propietarios, mientras que las corporaciones C pagan sus propios impuestos.

P4. ¿Qué sucede si una INC no elige ser tratada como una corporación S?

Se grava automáticamente como una corporación C.

P5. ¿Las empresas pagan impuestos de la misma manera que las personas?

Básicamente, empiezan con los ingresos, restan los gastos y pagan impuestos sobre el “ingreso imponible” restante.”

Conceptos básicos de presentación y pago

P6. ¿Cuándo vence el Formulario 1120?

El día 15 del cuarto mes después de que finaliza el año fiscal (15 de abril para corporaciones de año calendario).

P7. ¿Puede una corporación utilizar un año fiscal en lugar de un año calendario?

Si, pero debe ser consistente y aprobado.

P8. ¿Cómo pagan impuestos las corporaciones?

Generalmente a través de pagos de impuestos estimados trimestrales durante el año.

P9. ¿Las corporaciones obtienen una deducción estándar como las personas?

No. En lugar de ello, deducen sus gastos comerciales reales.

P10. ¿Puede una corporación obtener créditos fiscales?

Sí

Concepto de doble imposición

P11. ¿Por qué se dice que las corporaciones C enfrentan una doble tributación?

Porque la corporación paga impuestos sobre las ganancias y luego los accionistas pagan impuestos nuevamente cuando reciben dividendos.

P12. ¿Las distribuciones reducen el ingreso tributable de la corporación?

No. Los dividendos no son deducibles para la corporación.

Impuestos corporativos adicionales

P13. Además del impuesto regular, ¿qué otros impuestos podrían aplicarse?

El Impuesto sobre las Ganancias Acumuladas (AET) y el Impuesto sobre las Sociedades Personales Holding (PHC).

P14. ¿Qué es el Impuesto sobre las Ganancias Acumuladas (AET)?

Un impuesto penalizador si la corporación acumula ganancias en lugar de pagarlas.

P15. ¿Qué es el impuesto sobre las Sociedades de Cartera Personal (SHP)?

Un impuesto de penalización si la corporación obtiene principalmente ingresos de inversiones pasivas y no los distribuye.

Elecciones y Entidades

P16. ¿Puede una LLC tributar como una corporación?

Sí, si elige ser tratada como una corporación.

P17. ¿Las organizaciones sin fines de lucro presentan el Formulario 1120?

No. Las corporaciones exentas de impuestos utilizan formas diferentes.

P18. ¿Las corporaciones extranjeras presentan el Formulario 1120?

Solo si tienen ingresos comerciales en EE. UU. Pero el formulario correcto será el 1120-F.

P19. ¿Pueden las sociedades constituirse como corporaciones?

Pueden elegirlo, pero generalmente las sociedades transfieren los ingresos directamente a los socios.

Propiedad y accionistas

P20. ¿Los accionistas pagan impuestos sobre las ganancias corporativas?

Sólo cuando las ganancias se distribuyen como dividendos.

P21. ¿Qué pasa si los accionistas no reciben dividendos?

La corporación sigue pagando impuestos sobre sus ingresos. Los accionistas solo pagan impuestos si reciben dinero.

P22. ¿Puede una corporación deducir los salarios pagados a los accionistas que trabajan allí?

Sí, si los salarios son razonables. Eso ayuda a reducir los ingresos imponibles.

P23. ¿Qué pasa con los gastos personales pagados por la corporación?

Éstos no son deducibles y pueden considerarse ingresos gravables para el accionista.

Procedimientos prácticos

P24. ¿Cómo envían realmente las empresas los pagos de impuestos?

Utilizando el Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS).

P25. ¿Por qué es importante comprender los procedimientos tributarios de las corporaciones C?

Porque los errores (como la presentación tardía de declaraciones, la omisión de pagos estimados o la acumulación de ganancias) pueden dar lugar a multas fiscales adicionales.

2. Impuesto sobre la Renta Regular / Nueva Ley Tributaria para las Corporaciones C

Tasa impositiva corporativa fija

P1. ¿Cuál es la tasa actual de impuesto de sociedades?

Un impuesto fijo 21% sobre el ingreso sujeto a impuestos.

P2. ¿Esta tasa se aplica a todas las corporaciones C?

Sí, incluidas las corporaciones regulares y las corporaciones de servicios personales (PSC).

P3. ¿Qué es una corporación de servicios personales (PSC)?

Una corporación donde la mayor parte del trabajo son servicios personales como contabilidad, derecho, salud o consultoría, y los empleados propietarios hacen el trabajo y poseen la mayor parte de las acciones.

P4. ¿Las PSC obtienen una tasa impositiva especial más alta?

Ya no, también pagan la tarifa plana 21%.

Q5. Ejemplo: Si una corporación obtiene un ingreso tributable de $200,000, ¿cuánto debe?

$200.000 × 21% = $42.000.

Ganancias sobre el capital

P6. ¿Las ganancias de capital se gravan de forma diferente para las empresas?

No, están sujetos a la misma tasa fija 21%.

P7. ¿Pueden las empresas compensar las pérdidas de capital?

Sí, pero sólo contra ganancias de capital (no ingresos ordinarios).

P8. ¿Es posible trasladar las pérdidas de capital no utilizadas?

Sí, indefinidamente, para compensar futuras ganancias de capital.

Q9. ¿Se pueden trasladar?

No, solo se permite traslado.

Impuesto Mínimo Alternativo Corporativo (AMT)

P10. ¿Existe actualmente un impuesto mínimo alternativo (AMT) corporativo?

Sí, para corporaciones muy grandes (ingresos promedio de 1000 millones de dólares en 3 años).

P11. ¿Cuál es la tasa AMT?

15% de ingresos financieros ajustados (AFSI).

P12. ¿El AMT se aplica a las pequeñas y medianas empresas?

No, sólo a aquellos gigantes con $1B+ en ingresos.

P13. ¿Qué corporaciones están exentas del AMT?

Corporaciones S, REIT y compañías de inversión reguladas.

P14. ¿Por qué se reintrodujo el AMT?

Para garantizar que las grandes corporaciones con muchas deducciones y lagunas legales sigan pagando al menos un impuesto mínimo.

1% Impuesto especial sobre recompras de acciones

P15. ¿Qué es el impuesto de recompra de acciones?

Un impuesto especial 1% sobre el valor de las acciones que una corporación que cotiza en bolsa recompra.

P16. ¿Cuándo empezó a aplicarse este impuesto?

Se aplica a recompras de acciones posteriores al 31 de diciembre de 2022.

P17. ¿Se aplica a las empresas privadas?

No, sólo corporaciones nacionales que cotizan en bolsa.

P18. ¿Hay excepciones?

Sí, no hay impuestos si las recompras se realizan según $1M, son parte de una reorganización o se contribuyen a planes de jubilación de empleados.

P19. ¿Qué sucede si las acciones recompradas se reemiten como dividendos o bonificaciones?

En ese caso, podría considerarse como un dividendo y no estar sujeto al impuesto especial 1%.

Aplicaciones prácticas

P20. Si una empresa recompra $10M de sus acciones, ¿a cuánto asciende el impuesto especial?

$10M × 1% = $100.000.

P21. ¿El impuesto especial reduce la renta imponible corporativa?

No, no es deducible.

P22. ¿Por qué el gobierno grava las recompras de acciones?

Para disuadir a las empresas de utilizar sus ganancias para recomprar acciones en lugar de invertir en empleos, salarios o dividendos.

Ejemplos y resumen

P23. Ejemplo: Una pequeña empresa tuvo un ingreso regular de $175,000 y una ganancia de capital de $30,000. ¿Impuestos?

($175.000 + $30.000) × 21% = $43.050.

P24. ¿Las pequeñas empresas deben preocuparse por el AMT o el impuesto especial?

Generalmente no: esas reglas afectan a las corporaciones gigantes y a las que cotizan en bolsa.

P25. ¿Cuáles son los principales puntos de la nueva ley que hay que recordar?

(1) Tasa fija 21%, (2) AMT 15% para corporaciones de mil millones de dólares, y (3) Impuesto especial de recompra de acciones 1%.

3. Crédito Fiscal Extranjero (FTC) para Corporaciones

P1. ¿Qué es el Crédito Fiscal Extranjero (FTC)?

Es un crédito que permite a una corporación estadounidense reducir su factura fiscal en ese país por el monto de impuestos sobre la renta que ya pagó a un país extranjero.

P2. ¿Por qué existe la FTC?

Para evitar la “doble imposición” (pagar impuestos dos veces sobre el mismo ingreso, una vez en el extranjero y otra en Estados Unidos).

P3. ¿El FTC es una deducción o un crédito?

Es un crédito que reduce directamente los impuestos estadounidenses adeudados (mejor que una deducción).

P4. ¿Puede una empresa optar por deducir impuestos extranjeros en lugar de tomar un crédito?

Sí, se puede elegir cada año, pero la mayoría elige el crédito porque es más valioso.

P5. ¿Dónde se reclama la FTC?

En el Formulario 1120, utilizando el Formulario 1118 (para corporaciones).

P6. ¿Qué se considera un “impuesto extranjero calificado”?

Impuestos sobre la renta, las utilidades o las ganancias: básicamente, impuestos similares al impuesto sobre la renta de EE. UU.

P7. ¿Se incluyen los impuestos sobre las ventas o el IVA?

No. Sólo impuestos basados en el ingreso neto, no impuestos basados en transacciones.

P8. ¿Qué ocurre con la retención de impuestos extranjeros sobre dividendos o intereses?

Sí, generalmente son ellos los que califican para la FTC.

P9. ¿Se puede reclamar el FTC sobre los impuestos pagados a los estados de EE. UU.?

No, sólo países extranjeros o posesiones de Estados Unidos.

P10. ¿Se pueden deducir los impuestos extranjeros sobre los ingresos excluidos (como la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero)?

No, no son acreditables.

P11. ¿Existe un límite para la FTC?

Sí. No puede tomar más crédito que la parte de su obligación tributaria en EE. UU. que se aplica a ingresos de fuente extranjera.

P12. ¿Cuál es la fórmula para el límite de la FTC?

Límite de la FTC = Responsabilidad fiscal de EE. UU. × (Ingresos de fuente extranjera ÷ Ingresos mundiales).

P13. Ejemplo: $2,100,000 de obligaciones tributarias en EE. UU., $1,000,000 de ingresos de fuente extranjera, $10,000,000 de ingresos a nivel mundial. ¿Límite de la FTC?

$2.100.000 × ($1M ÷ $10M) = $210.000.

P14. ¿Qué sucede si los impuestos extranjeros pagados fueron de $400,000?

Solo se pueden usar $210,000. Los $190,000 adicionales se pueden transferir al pasado o al futuro.

P15. ¿Durante cuánto tiempo se puede llevar el FTC sin utilizar?

Un año atrás, diez años adelante.

P16. ¿Las sociedades o corporaciones S obtienen el FTC?

Sí, pero el crédito fluye hacia los socios/accionistas.

P17. ¿Los patrimonios y fideicomisos reciben el FTC?

Sí, y pasa a los beneficiarios.

P18. ¿Puede una corporación utilizar el FTC para el Impuesto sobre las Ganancias Acumuladas (AET) o el impuesto PHC?

No. La FTC solo se aplica al impuesto sobre la renta regular de EE. UU.

P19. ¿Puede una corporación estadounidense reclamar el impuesto federal sobre los ingresos de una sucursal extranjera?

Sí, si esos ingresos tributan tanto en el extranjero como en EE.UU.

P20. ¿Qué pasa con las corporaciones extranjeras?

Sólo obtienen el FTC por los impuestos extranjeros pagados sobre ingresos efectivamente conectados con un negocio o comercio en los EE. UU.

P21. ¿Qué sucede si las leyes fiscales extranjeras no son similares a las leyes estadounidenses?

En ese caso, los impuestos podrían no ser considerados acreditables.

P22. ¿Qué sucede si una corporación estadounidense posee el formulario 10%+ de una corporación extranjera y recibe dividendos?

Se “considera” que la corporación estadounidense ha pagado su parte de los impuestos de la corporación extranjera y puede reclamar el FTC.

P23. ¿Puede el crédito reducir alguna vez los impuestos estadounidenses a cero?

Sí, si los impuestos extranjeros pagados son suficientemente altos, pero nunca por debajo de cero (sin reembolso).

P24. ¿Es la FTC complicada en la práctica?

Muy bien. Requiere seguimiento de ingresos de fuentes extranjeras y estadounidenses, transferencias y límites.

P25. ¿Cuál es el propósito general de la FTC?

Para equilibrar la equidad, permitir que las empresas estadounidenses compitan globalmente sin ser castigadas por una doble imposición.

4. Declaraciones consolidadas para corporaciones

P1. ¿Qué es una declaración consolidada?

Se trata de una declaración de impuestos presentada para un grupo de corporaciones relacionadas en lugar de que cada una de ellas la presente por separado.

P2. ¿Por qué presentar una declaración consolidada?

Permite que las ganancias y pérdidas de los diferentes miembros del grupo se compensen entre sí, reduciendo los impuestos generales.

P3. ¿Quién presenta declaraciones consolidadas?

Un grupo afiliado de corporaciones que cumplen ciertas reglas de propiedad.

Q4. ¿Qué formulario se utiliza?

Sigue siendo el Formulario 1120, pero con los cronogramas consolidados adjuntos.

P5. ¿Se necesita la aprobación del IRS para comenzar a presentar la declaración consolidada?

No. Simplemente presente una declaración consolidada: eso cuenta como elección.

P6. ¿Qué es un “grupo afiliado”?

Una corporación matriz que posee al menos 80% de poder de voto Y 80% de valor de al menos una subsidiaria, más cualquier otra subsidiaria que cumpla con la prueba.

P7. ¿Califican las corporaciones hermano-hermana sin una matriz común?

No, no pueden presentar declaraciones consolidadas.

P8. ¿Están incluidas las corporaciones S?

No, las corporaciones S no pueden unirse a grupos consolidados.

P9. ¿Están incluidas las corporaciones extranjeras?

No, las corporaciones extranjeras están excluidas.

P10. ¿Qué pasa con las corporaciones exentas de impuestos?

No, también están excluidos.

P11. ¿Todas las filiales deben adherirse?

No, pero sólo aquellos incluidos son tratados como parte del grupo.

P12. ¿Los miembros deben utilizar el mismo año fiscal?

Sí, todos los miembros deben adoptar el año fiscal de los padres.

P13. ¿Pueden los miembros del grupo utilizar diferentes métodos contables (de caja o de acumulación)?

Sí, pero los ajustes consolidados deben conciliar las diferencias.

P14. ¿Se eliminan los dividendos entre empresas?

Sí. Los dividendos de un miembro a otro se ignoran, ya que son “dentro de la familia”.”

P15. ¿Pueden las pérdidas de un miembro compensar los ingresos de otro?

Sí. Ese es uno de los principales beneficios de los retornos consolidados.

P16. ¿Se consolidan las contribuciones caritativas?

Sí, están combinados y limitados a nivel de grupo.

P17. ¿Qué ocurre con las deducciones por dividendos recibidos (DRD)?

También calculado sobre base consolidada.

P18. ¿Cómo se gestionan las ganancias y pérdidas de capital?

Unidos en todo el grupo.

P19. ¿Qué ocurre con las pérdidas operativas netas (NOL)?

Las pérdidas operativas netas consolidadas pueden compensar los ingresos tributables del grupo en años futuros.

P20. ¿Pueden las pérdidas operativas netas (NOL) consolidadas trasladarse a años anteriores a la consolidación?

No. Sólo se pueden trasladar dentro de los años en que el grupo optó por la consolidación.

P21. ¿Las ganancias o pérdidas por ventas entre socios se reconocen inmediatamente?

No. Se difieren hasta que la propiedad abandona el grupo o se produce un evento desencadenante.

P22. Ejemplo: La matriz vende una propiedad a una filial con una ganancia. Posteriormente, la filial la vende a un tercero. ¿Qué sucede?

El grupo reconoce la ganancia combinada en ese punto, ajustada por carácter (capital vs. ordinario).

P23. ¿Qué ocurre con las transacciones de servicios (por ejemplo, un miembro presta servicios a otro)?

Esas redes se agrupan dentro del grupo.

P24. ¿Por qué el IRS exige aplazamientos en las ventas entre empresas?

Para evitar el traslado artificial de beneficios o pérdidas dentro del grupo para reducir injustamente los impuestos.

P25. ¿Cuál es la mayor ventaja de los retornos consolidados?

Tratan a las corporaciones afiliadas como una unidad económica a efectos fiscales, lo que a menudo reduce la responsabilidad general.

5. Grupos controlados de corporaciones

P1. ¿Qué es un grupo controlado?

Es un conjunto de dos o más corporaciones con propiedad común que el IRS trata como relacionadas para ciertas reglas tributarias.

P2. ¿Por qué le importan al IRS los grupos controlados?

Para evitar que las empresas se dividan en múltiples corporaciones sólo para multiplicar las exenciones fiscales y reducir los impuestos generales.

P3. ¿Los grupos controlados deben presentar una declaración consolidada?

No. Pueden hacerlo, pero no es obligatorio. Las normas de grupo controlado se aplican incluso si presentan declaraciones por separado.

P4. ¿Cuáles son los principales tipos de grupos controlados?

Grupos de padres y madres filiales y de hermanos y hermanas.

P5. ¿Son elegibles todas las corporaciones?

No, algunas, como las compañías exentas de impuestos o las compañías de seguros, pueden estar excluidas.

P6. ¿Qué es un grupo controlado por una empresa matriz y una filial?

Cuando una corporación posee al menos 80% del poder de voto o valor de otra.

Q7. Ejemplo: P posee 80% de S. ¿Son un grupo controlado?

Sí, porque P posee 80% de las acciones de S.

P8. ¿Qué pasa si P sólo posee 60%?

Entonces no son un grupo controlado por una empresa matriz y una filial.

P9. ¿Pueden varias corporaciones pertenecer al mismo grupo matriz-filial?

Sí. Si cada uno cumple con la prueba 80%, todos son parte de la cadena.

P10. ¿Qué sucede si una corporación en la cadena solo cumple con los requisitos de propiedad 79%?

Entonces la cadena se rompe y queda excluido del grupo.

P11. ¿Qué es un grupo controlado por hermanos?

Cuando 5 personas o menos (individuos, fideicomisos o patrimonios) poseen una porción significativa de dos o más corporaciones.

Q12. ¿Qué porcentaje se requiere?

Al menos 80% de propiedad común y más de 50% de propiedad idéntica en todas las corporaciones.

P13. ¿Qué significa “propiedad idéntica”?

Cuente el porcentaje más bajo que cada persona posee en ambas corporaciones y sume esas cantidades.

P14. Ejemplo: Dos hermanos poseen cada uno el 60% de la Corporación A y el 60% de la Corporación B. ¿Son un grupo controlado?

Sí, porque cumplen con las pruebas 80% y 50%.

P15. ¿Qué pasa si cada uno posee 80% de A pero solo 20% de B?

No, porque la propiedad idéntica no cumple la prueba 50%.

P16. ¿Los grupos controlados comparten tramos impositivos?

Sí. No pueden reclamar por separado el conjunto completo de beneficios fiscales corporativos.

P17. ¿Comparten los límites de gastos de la Sección 179?

Sí. El límite de $1,220,000 (2024) debe dividirse entre el grupo.

P18. ¿Comparten la compensación del Crédito Comercial General $25,000?

Sí, se comparte en todo el grupo.

P19. ¿Comparten el crédito por ganancias acumuladas ($250,000)?

Sí, y este debe dividirse en partes iguales por defecto.

P20. ¿Pueden ponerse de acuerdo sobre cómo dividir otros beneficios compartidos?

Sí, excepto el crédito por ganancias acumuladas, que debe ser igual a menos que la ley diga lo contrario.

P21. ¿Puede un miembro vender una propiedad con pérdida a otro miembro?

No inmediatamente. La pérdida se aplaza hasta que la propiedad salga del grupo.

P22. Si un miembro vende una propiedad depreciable a otro miembro, ¿cómo se trata la ganancia?

Como ingreso ordinario, no como ganancia de capital.

P23. ¿Qué sucedería si las corporaciones establecieran precios falsos entre sí?

El IRS puede intervenir y restablecer los precios a un precio justo “de mercado”.

P24. ¿Cómo verifica el IRS los precios de transferencia?

Utilizando métodos como precios de mercado comparables, precios de reventa o margen de costo más.

P25. ¿Cuál es el panorama general de las reglas de grupo controladas?

Para evitar el abuso fiscal por parte de corporaciones relacionadas y garantizar que el grupo en su conjunto no obtenga exenciones fiscales adicionales.

6. Impuesto estimado para corporaciones

P1. ¿Qué es el impuesto estimado para las empresas?

Es cuando una corporación paga su impuesto sobre la renta por adelantado durante todo el año, en lugar de esperar hasta el momento de presentar la declaración.

P2. ¿Con qué frecuencia las corporaciones realizan pagos de impuestos estimados?

Cuatro veces al año: 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre (para corporaciones de año calendario).

P3. ¿Las corporaciones pagan impuestos de la misma manera que los individuos?

Una idea similar, pero los individuos suelen tener retenciones, mientras que las corporaciones deben realizar sus propios pagos estimados.

P4. ¿Qué impuestos están incluidos en los pagos estimados?

Impuesto sobre la renta regular menos créditos y pagos, más otros impuestos aplicables.

P5. ¿Qué formulario se utiliza para calcular las multas fiscales estimadas?

Formulario 2220.

P6. ¿Cómo calcula una corporación cada pago trimestral?

25% del menor de: 100% del impuesto del año pasado (si es un año completo de 12 meses), o 100% del impuesto esperado de este año.

P7. ¿Pueden las grandes corporaciones utilizar los impuestos del año pasado para calcular los pagos?

Solo durante el primer trimestre. Después, deben pagar con base en los ingresos del año.

P8. ¿Qué se considera una “gran corporación” a efectos de esta regla?

Cualquier persona que haya tenido ingresos tributables superiores a $1 millones en cualquiera de los 3 años anteriores.

P9. ¿Qué sucede si los ingresos de una corporación son desiguales durante el año?

Puede utilizar el método de ingresos anualizados, pagando más en los trimestres cuando los ingresos son mayores.

P10. ¿Se puede pagar el impuesto estimado de una sola vez?

Técnicamente sí, pero la mayoría de las corporaciones lo distribuyen en las cuatro fechas requeridas.

P11. ¿Qué sucede si se pagan menos impuestos estimados?

La corporación debe una multa por pago insuficiente: básicamente, intereses sobre el déficit.

Q12. ¿Cuál es la tasa de penalización?

Tasa federal a corto plazo + 5%. Para 2024, es 10% para grandes corporaciones.

P13. ¿Se puede condonar la sanción?

Sí, si la obligación tributaria es inferior a $500, si el IRS otorga una exención por una buena causa o si el IRS dio un aviso incorrecto.

Q14. ¿Es deducible la multa?

No, no se puede deducir.

P15. ¿Solicitar una prórroga retrasa el pago?

No. Una extensión para presentar la declaración no extiende el tiempo para pagar los impuestos.

P16. ¿Qué sucede si una corporación paga en exceso el impuesto estimado?

Puede aplicar el exceso al impuesto del año siguiente o solicitar un reembolso.

P17. ¿Puede una corporación obtener un reembolso rápido del impuesto estimado pagado en exceso?

Sí, si el sobrepago supera los $500 y 10% de impuesto previsto. Utilice el Formulario 4466.

P18. ¿Qué pasa si los ingresos aumentan a mitad de año y los pagos anteriores fueron demasiado bajos?

La corporación deberá “ponerse al día” en el próximo trimestre.

P19. ¿Qué pasa si los ingresos caen a mitad de año?

Los pagos se pueden reducir, pero aún existe el riesgo de una multa por pago insuficiente si el monto es demasiado bajo.

P20. ¿Los negocios de temporada tienen reglas especiales?

Sí, pueden utilizar los ingresos anualizados para hacer coincidir los pagos con el flujo de ingresos.

P21. ¿Cómo realizan realmente los pagos las empresas?

A través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS).

P22. Ejemplo: Una empresa tuvo un impuesto de $4M el año pasado, pero $10M este año. ¿Cuánto debe pagar?

Debe pagar en base al pasivo $10M de este año (no al $4M del año pasado), excepto que el primer trimestre puede usar el año pasado.

P23. Si la empresa paga de menos, ¿cuándo empieza a aplicarse la sanción?

Desde cada fecha de vencimiento trimestral hasta que se pague el saldo o la fecha de vencimiento de la declaración.

P24. ¿Por qué el IRS exige pagos estimados?

Para mantener el flujo de ingresos fiscales durante el año, en lugar de esperar hasta el final.

P25. ¿Cuál es la conclusión clave sobre los impuestos estimados?

Las corporaciones deben pagar sobre la marcha: pagar de menos conlleva el riesgo de recibir sanciones, mientras que pagar de más inmoviliza el efectivo innecesariamente.

7. Impuesto sobre las ganancias acumuladas (AET) para corporaciones

P1. ¿Qué es el Impuesto sobre las Ganancias Acumuladas (AET)?

Es un impuesto penalizador para las corporaciones C que acumulan ganancias en lugar de pagar dividendos a los accionistas, principalmente para evitar impuestos a nivel de accionistas.

Q2. ¿Cuál es la tasa impositiva?

20% de ingresos imponibles acumulados (además del impuesto corporativo regular).

P3. ¿Quién paga el AET?

Sólo corporaciones C, no corporaciones S, corporaciones exentas de impuestos o compañías holding personales.

P4. ¿Por qué existe este impuesto?

Para evitar que las corporaciones acumulen efectivo sólo para ayudar a los accionistas a evitar pagar impuestos sobre la renta personal.

P5. ¿Cuándo suele activarse la AET?

Cuando las ganancias exceden las necesidades razonables del negocio.

P6. ¿Qué es el crédito por ganancias acumuladas (AEC)?

Es una deducción que reduce la cantidad sujeta al AET, en función de las necesidades comerciales razonables o de un mínimo legal.

P7. ¿Cuál es el AEC mínimo legal?

$250,000 ($150,000 para ciertas corporaciones de servicios como firmas de abogados o de contabilidad).

P8. ¿Cada empresa obtiene al menos $250.000?

No exactamente: las ganancias acumuladas previamente pueden reducirlo.

P9. ¿Qué pasa si una empresa tiene necesidades futuras específicas?

Los planes de negocios documentados (por ejemplo, expansión, compra de equipos) pueden justificar retener más ganancias.

P10. ¿Qué sucede si no existen necesidades comerciales reales?

El IRS puede evaluar el AET si las ganancias parecen irrazonablemente altas.

P11. ¿Qué se considera una necesidad comercial razonable?

Cosas como comprar materias primas, ampliar instalaciones, saldar deudas o ahorrar para riesgos de responsabilidad por productos.

P12. ¿Se puede calificar para la compra de equipo nuevo?

Sí, si la empresa tiene planes reales de utilizarlo.

P13. ¿Es admisible el ahorro para la expansión empresarial?

Sí, pero los planes deben ser realistas y documentados.

P14. ¿Es admisible prestar dinero a los accionistas?

No, eso suele indicar una acumulación irrazonable.

P15. ¿Es admisible la inversión en propiedades no relacionadas?

No, eso parece acumulación de riqueza y no planificación empresarial.

P16. ¿Cómo se calcula el Ingreso Tributable Acumulado (ATI)?

Comience con el ingreso gravable, ajuste elementos como NOL, DRD, impuestos federales, ganancias/pérdidas de capital, luego reste los dividendos pagados y el AEC.

P17. ¿Cuál es la función de la deducción por dividendos pagados (DPD)?

Reduce el ATI porque los dividendos muestran que las ganancias se distribuyeron y no se acumularon.

P18. ¿Pueden volver a gravarse las acumulaciones excedentes de años anteriores?

No. Sólo cuentan las acumulaciones irrazonables del año en curso.

P19. ¿Se informa automáticamente el AET?

No. Generalmente lo evalúa el IRS después de una auditoría.

P20. ¿Las empresas presentan un formulario AET especial cada año?

No. No es un impuesto autodeclarado como el impuesto PHC.

P21. ¿Qué sucede si una empresa muestra planes escritos para necesidades futuras?

El IRS puede aceptar los planes como justificación, evitando el AET.

P22. ¿Es simplemente mantener efectivo en el banco una razón válida?

Sólo si está vinculado a una necesidad comercial real (por ejemplo, expansión, próxima compra importante).

P23. ¿Pueden las grandes empresas públicas afrontar el AET?

Técnicamente sí, pero es raro: normalmente pagan dividendos o reinvierten las ganancias.

P24. ¿Cuál es la conclusión clave sobre AET?

Las corporaciones C deberían distribuir ganancias como dividendos o documentar necesidades comerciales claras y razonables para conservarlas, o arriesgarse a una multa 20%.

8. Impuesto sobre Sociedades de Cartera Personal (SCP)

P1. ¿Qué es el impuesto sobre sociedades personales de cartera (SPM)?

Es un impuesto penal 20% sobre ciertas corporaciones que principalmente obtienen ingresos pasivos (como intereses o dividendos) y no los distribuyen.

Q2. ¿Por qué existe?

Para evitar que las personas utilicen una corporación C como una fachada para evitar tasas impositivas individuales más altas sobre los ingresos pasivos.

Q3. ¿A quién se aplica?

Sólo corporaciones C, no corporaciones S, bancos, compañías de seguros o corporaciones exentas de impuestos.

P4. ¿Puede una empresa verse afectada por el impuesto PHC y el AET en el mismo año?

No. Es uno o el otro, no ambos.

P5. ¿El PHC declara sus propios impuestos?

Sí. Las corporaciones presentan el Anexo PH con el Formulario 1120.

P6. ¿Qué es la "prueba de propiedad de acciones"?

Si 5 o menos accionistas poseen más de 50% de las acciones durante la última mitad del año.

P7. ¿Qué es la "prueba de ingresos"?

Si 60% o más del ingreso bruto ordinario ajustado (AOGI) es ingreso de una compañía holding personal (PHCI).

P8. ¿Una empresa necesita cumplir ambas pruebas?

Sí, ambos deben cumplirse para obtener el estado de PHC.

P9. Ejemplo: Una corporación gana 70% en dividendos y es propiedad de 4 personas. ¿Es una PHC?

Sí, cumple con las pruebas de ingresos y propiedad.

P10. Ejemplo: La misma corporación, pero propiedad de 100 accionistas. ¿Es una PHC?

No, no pasa la prueba de propiedad de acciones.

P11. ¿Qué se considera como PHCI?

Ingresos principalmente pasivos: intereses, dividendos, regalías y ciertas rentas.

P12. ¿Los ingresos por alquiler son siempre PHCI?

No siempre. Si el alquiler es una parte importante del negocio y cumple con las excepciones, puede que no sea PHCI.

P13. ¿El ingreso por servicios es PHCI?

Sólo si está vinculado a contratos de servicios personales especiales por accionistas de 25% o más.

P14. ¿Las ganancias de capital son PHCI?

Generalmente no, están excluidos del PHCI.

P15. ¿Las distribuciones provenientes de fideicomisos o patrimonios son PHCI?

Sí, generalmente se consideran PHCI.

P16. ¿Qué es el Ingreso Bruto Ordinario Ajustado (IOGA)?

Ingresos brutos ajustados por ciertos elementos como alquileres, regalías y ganancias/pérdidas de capital.

P17. ¿Cómo se comparan los ingresos de PHC con los de AOGI?

Si el PHCI es 60% o más de AOGI, la corporación no pasa la prueba.

P18. ¿Cómo se calcula el ingreso no distribuido de atención primaria de salud (IPHCI)?

Comience con el ingreso gravable, ajuste los elementos (como pérdidas operativas netas, impuestos, ganancias de capital) y luego reste la deducción de dividendos pagados (DPD).

P19. ¿Cuál es la tasa impositiva del PHC?

20% de UPHCI.

P20. ¿El pago de dividendos puede reducir el impuesto a la salud pública?

Sí, los dividendos reducen el impuesto UPHCI y, por lo tanto, el impuesto PHC.

P21. ¿Qué son los dividendos por consentimiento?

Dividendos en papel en los que los accionistas acuerdan pagar impuestos como si recibieran un dividendo, incluso si no se paga efectivo.

P22. ¿Qué son los dividendos retroactivos?

Los dividendos declarados dentro de los 4 meses y medio siguientes al cierre del año se considerarán como si se hubieran pagado el año anterior.

P23. ¿Qué son los dividendos por deficiencia?

Dividendos pagados dentro de los 90 días posteriores a que el IRS determine la responsabilidad de PHC, para reducir los impuestos retroactivamente.

P24. ¿Se pueden deducir los dividendos preferenciales?

No. Si los dividendos no se distribuyen de manera justa entre todos los accionistas, no cuentan.

P25. ¿Cuál es la conclusión clave sobre el impuesto a la atención primaria de salud?

Si una corporación C de capital cerrado obtiene ingresos mayoritariamente pasivos, debería distribuir dividendos para evitar el impuesto 20% PHC.