Cuando Las personas extranjeras son propietarias de sociedades de responsabilidad limitada (LLC) unipersonales Las propiedades de alquiler en EE. UU. enfrentan distintas obligaciones de presentación de informes federales. Los formularios clave incluyen Proforma 1120, Formulario 5472, y Formulario 1040NR, Cada uno cumple diferentes funciones de declaración. Este artículo aborda las cuestiones críticas en torno a estos formularios y orienta a los propietarios extranjeros sobre la gestión de los ingresos por alquiler., Requisitos del ITIN, y Elegir tratar los ingresos por alquiler como ingresos efectivamente conectados (ECI) para optimizar las obligaciones fiscales.
Conceptos y cuestiones clave
Proforma 1120 y Formulario 5472: Declaraciones de información
- Propósito del Proforma 1120 y del Formulario 5472
Las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera son entidades ignoradas Para fines tributarios, pero deben presentar el Formulario Proforma 1120 y el Formulario 5472 como declaraciones informativas, si existen transacciones relacionadas o declarables. Estos formularios ayudan al IRS a recopilar datos sobre empresas de propiedad extranjera para... esfuerzos contra el lavado de dinero y el terrorismo. Cabe destacar que estos formularios no son declaraciones de impuestos; no informan ingresos gravables, sino que registran transacciones entre partes relacionadas, como contribuciones y distribuciones de capital. - Qué informar
Proforma 1120 es esencialmente una portada para el Formulario 5472. Formulario 5472 Detalla todas las transacciones entre el propietario extranjero y la LLC, incluyendo el apoyo financiero proporcionado o retirado de la LLC. Los propietarios extranjeros de LLC deben adjuntar hojas adicionales que detallen cualquier transacción declarable, como contribuciones o distribuciones, incluso si no se trata de ingresos tributables.
Declaración de ingresos por alquiler en EE. UU. mediante el formulario 1040NR
Las LLC de propiedad extranjera que generan ingresos por alquiler deben presentar Formulario 1040NR. Estos son los pasos esenciales para el cumplimiento:
- Declaración de ingresos por alquiler en el Anexo E
Los propietarios extranjeros declaran ingresos por alquiler en Anexo E del Formulario 1040NR, y 1120-F Si la LLC es propiedad de una corporación extranjera. A diferencia del Formulario Proforma 1120 y el Formulario 5472, que son informativos, el Formulario 1040NR y el Formulario 1120-F sirven como declaración de impuestos sobre la renta. Los propietarios extranjeros que deben presentar el formulario 1040NR necesitarán un Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN) para presentar este formulario, mientras que las corporaciones extranjeras necesitarán un EIN para presentar el 1120-F. - Opción de tratar los ingresos por alquiler como ingresos efectivamente conectados (ECI)
Los ingresos por alquiler generalmente se clasifican como FDAP (fijo o determinable anual o periódico) Ingresos y están sujetos a una retención fija del 30%. Sin embargo, los propietarios extranjeros pueden optar por considerar los ingresos por alquiler como ECI, lo que les permite solicitar deducciones (por ejemplo, intereses hipotecarios, impuestos sobre la propiedad, gastos de mantenimiento) y pagar impuestos sobre los ingresos netos, lo que puede reducir significativamente su obligación tributaria.
Cómo obtener un ITIN para la declaración de impuestos
Las personas extranjeras necesitan un ITIN para presentar el Formulario 1040NR. Solicitud de ITIN (formulario W-7) Debe presentarse junto con la primera declaración de impuestos. Como parte del proceso de solicitud, los propietarios extranjeros deben proporcionar documentos de identificación originales o certificados (por ejemplo, pasaporte) para verificar su identidad. Agentes de aceptación certificados (CAA) o profesionales de impuestos autorizado por el IRS puede ayudar con este proceso.
Presentar extensiones sin un ITIN
Si un propietario extranjero aún no ha recibido un ITIN, aún puede solicitar una extensión Formulario 4868. En la casilla SSN/ITIN, deben escribir “ITIN solicitado” y conservar copias tanto de la solicitud de extensión como de cualquier información de seguimiento.
Explicación paso a paso de las obligaciones de presentación
1. Presentar el Proforma 1120 y el Formulario 5472 para la presentación de informes de información
- Propósito: Estos formularios son necesarios únicamente para fines de informes informativos, pero no informan ingresos tributables.
- Qué incluir: Incluya detalles de todas las transacciones declarables, como aportaciones o distribuciones de capital. Siga las instrucciones del IRS para completar cada sección y adjunte la documentación adicional requerida.
2. Presente el Formulario 1040NR con el Anexo E para ingresos por alquiler
- Propósito: Esta es la declaración de impuestos principal para informar ingresos de alquiler de fuente estadounidense.
- Elección de Ingresos Efectivamente Conectados (ECI): Los propietarios extranjeros pueden optar por considerar los ingresos por alquiler como ECI en el Anexo E para solicitar deducciones. Esto puede reducir su obligación tributaria en comparación con la tasa fija estándar del FDAP.
3. Adjunte el Formulario W-7 para solicitar un ITIN
- Por qué es necesario: Los propietarios extranjeros necesitan un ITIN para presentar el Formulario 1040NR.
- Cómo presentar la solicitud: Adjunte el formulario W-7 con la presentación inicial del formulario 1040NR e incluya documentos de identificación certificados.
Consideraciones adicionales: Cumplimiento de la Ley de Transparencia Corporativa (CTA)
Bajo el Ley de Transparencia Corporativa (CTA), Las LLC de propiedad extranjera deben informar información sobre la titularidad real hacia Red de Control de Delitos Financieros (FinCEN). La CTA exige que ciertas entidades, incluidas las LLC de propiedad extranjera, presenten un informe de Información de Beneficiario Final (BOI). Los plazos varían según la fecha de constitución de la LLC:
- Empresas existentes: presentar BOI antes del 1 de enero de 2025.
- Empresas nuevas: Presentar BOI dentro de los 90 días siguientes a su creación o registro.
Los requisitos de la Junta de Inversiones (BOI) incluyen información sobre cada beneficiario final, como nombre completo, fecha de nacimiento, domicilio residencial o comercial e identificación oficial. El cumplimiento de la Ley de Transacciones Comerciales (CTA) es obligatorio, y los propietarios de LLC extranjeros deben consultar con un profesional para comprender estos requisitos eficazmente.
Los requisitos de presentación para las LLC unipersonales de propiedad extranjera con ingresos por alquiler en EE. UU. incluyen el Formulario Proforma 1120, el Formulario 5472 y el Formulario 1040NR. El Formulario Proforma 1120 y el Formulario 5472 son estrictamente declaraciones informativas, mientras que los Formularios 1040NR y 1120-F declaran los ingresos por alquiler gravables y permiten a los propietarios optar por el tratamiento ECI para las deducciones. Los propietarios extranjeros necesitan un ITIN para completar su declaración 1040NR, y quienes califiquen también deben cumplir con los requisitos de la CTA para la declaración de titularidad efectiva. Comprender estas distinciones puede ayudar a los propietarios de LLC extranjeras a cumplir con sus obligaciones fiscales federales y optimizar su situación fiscal.
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