Impuesto federal de EE. UU. para sociedades de responsabilidad limitada (LLC) de propiedad extranjera con múltiples miembros: regalías, FDAP y cumplimiento

Cuando los emprendedores extranjeros obtienen ingresos por regalías de plataformas con sede en EE. UU. como Amazon o Audible, es fundamental comprender las obligaciones fiscales federales de EE. UU. Lucía (España) y Marco (Italia) son dos de estos emprendedores que planean formar una empresa con sede en EE. UU. Sociedad de responsabilidad limitada de varios miembros (MMLLC) para gestionar sus ingresos por regalías provenientes de obras creativas. Este artículo les ayudará a ellos y a otros propietarios extranjeros de MMLLC a comprender conceptos fiscales clave en EE. UU., incluyendo FDAP, retención de impuestos, y cómo tratado fiscal internacionalEl impacto de sus obligaciones. También proporciona una guía paso a paso para cumplir con los requisitos del IRS.

Introducción

Lucía y Marco, ambos residentes fuera de EE. UU., buscan establecer una sociedad de responsabilidad limitada multinivel (MMLLC) con sede en EE. UU. para gestionar sus regalías de plataformas como Amazon. Sus principales preocupaciones incluyen:

  • Si las regalías se clasifican como “Ingresos efectivamente conectados” (ECI).
  • Comprender el FDAP (ingreso fijo, determinable, anual o periódico) y cómo se aplica a su situación.
  • Comprender las tasas de retención de impuestos de EE. UU. y cómo los tratados fiscales entre sus países de residencia y EE. UU. pueden reducir su carga fiscal.
  • Garantizar el cumplimiento de las regulaciones fiscales federales de EE. UU.

Este artículo explora Obligaciones fiscales en EE. UU. para las LLC de propiedad extranjera, centrándose en los ingresos por regalías, los tratados fiscales y los pasos prácticos para el cumplimiento del IRS.

Ingresos FDAP vs. Ingresos Efectivamente Conectados (ECI)

El IRS clasifica los ingresos obtenidos por personas extranjeras en dos tipos principales:

  • Ingresos efectivamente conectados (ECI): Se trata de ingresos vinculados a la realización de negocios o comercio en Estados Unidos, como la prestación de servicios o la venta de bienes. El ECI se grava sobre la base de la renta neta, lo que significa que los extranjeros pueden deducir los gastos comerciales.
  • Ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos (FDAP): Los ingresos del FDAP son pasivos e incluyen regalías, intereses, dividendos y rentas. El FDAP está sujeto a una retención en la fuente estadounidense del 30%, aunque esta tasa puede reducirse mediante los tratados fiscales aplicables. El FDAP se grava sobre una base bruta, sin deducciones por gastos.

Para Lucía y Marco, sus ingresos por regalías de Amazon se incluyen dentro de los ingresos FDAP, ya que son ingresos pasivos derivados del contenido protegido por derechos de autor utilizado en los EE. UU.

Retención de impuestos y tratados fiscales

El estándar La retención de impuestos en EE. UU. sobre los ingresos del FDAP es 30%, Sin embargo, los tratados fiscales entre países pueden reducir esta tasa para ciertos tipos de ingresos. Por ejemplo:

  • España (residencia de Lucía): El tratado fiscal entre Estados Unidos y España reduce la tasa de retención sobre regalías al 5%.
  • Italia (residencia de Marco): El tratado fiscal entre Estados Unidos e Italia reduce la retención sobre regalías por derechos de autor a 0%. Sin embargo, si las regalías de Marco provienen de equipos industriales, conocimientos técnicos, otras regalías industriales, patentes, cine y televisión, la tasa de retención es de 8%, según el artículo 12(2) del tratado.

Esto significa que el tipo de ingresos por regalías que Marco gana afectará la tasa de retención aplicada a sus ganancias.

Utilización de un MMLLC para una gestión fiscal eficiente

Lucía y Marco planean formar una LLC de Múltiples Miembros (MMLLC) para gestionar sus ingresos por regalías. A efectos fiscales en Estados Unidos, una MMLLC se considera una sociedad colectiva, lo que significa que la LLC no paga impuestos federales. En cambio, los ingresos se transfieren a cada socio, y la MMLLC actúa como agente de retención para sus miembros extranjeros, garantizando la retención de impuestos correspondiente de sus ingresos del FDAP.

Proceso tributario paso a paso para MMLLC de propiedad extranjera

  • Formación del MMLLC y solicitud de un EIN
    El primer paso para Lucía y Marco es constituir su Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL), lo cual pueden hacer a través de plataformas en línea o con asistencia profesional. Una vez establecida la SRL, deben solicitar una Número de identificación del empleador (EIN) del IRS, que se requiere para la presentación y el pago de impuestos e información.
  • Registrarse para EFTPS y Haciendo Pago trimestrals
    Una vez formada la LLC, Lucía y Marco deben registrarse en el Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS) para realizar pagos de impuestos estimados trimestrales de la Retención de FDAP. La MMLLC, como agente de retención, es responsable de retener y pagar los impuestos sobre los ingresos del FDAP para sus miembros:
    • Las regalías de Lucía se retendrá a 5%, según el tratado fiscal entre Estados Unidos y España.
    • Las regalías de Marco se retendrá en 0% por regalías de derechos de autor o en 8% por regalías relacionadas con la industria, dependiendo de la naturaleza de sus ganancias, según el tratado fiscal entre Estados Unidos e Italia.

Los pagos deberán realizarse trimestralmente para evitar penalizaciones.

Presentación del Formulario 1065 (Declaración de Impuestos de Sociedades)

Al final de cada año fiscal, la MMLLC debe presentar Formulario 1065, Declaración de Ingresos de Sociedades de los Estados Unidos. Este formulario informa los ingresos, gastos y distribuciones de la LLC a sus socios. Además, cada socio recibe los siguientes formularios:

  • Anexo K-1: Resume la parte de ingresos, deducciones y créditos de cada miembro.
  • Horario K-2: Proporciona detalles sobre ingresos extranjeros y créditos fiscales.
  • Horario K-3: Desglosa los informes fiscales internacionales, ayudando a los miembros extranjeros a comprender sus obligaciones fiscales en Estados Unidos.

Presentación de los formularios 1042 y 1042-S

La MMLLC también es responsable de archivar Formulario 1042 y Formulario 1042-S Para declarar las retenciones de impuestos sobre los ingresos del FDAP de miembros extranjeros. Por ejemplo:

  • Lucía Recibirá un Formulario 1042-S que muestra la retención 5% aplicada a sus ingresos por regalías.
  • Marco recibirá un Formulario 1042-S que muestra la retención 0% por regalías de derechos de autor o la retención 8% por regalías relacionadas con sectores industriales, dependiendo de la naturaleza de sus ingresos.

Soluciones y recomendaciones

  • Tratados fiscales de apalancamiento: Lucía y Marco pueden reducir significativamente su carga fiscal aprovechando los tratados fiscales de sus países con los EE. UU. Lucía se beneficia de una tasa de retención 5% reducida, mientras que las regalías de Marco pueden estar totalmente exentas o sujetas a la tasa 8% dependiendo del tipo de ingresos por regalías que obtenga.
  • Gestionar adecuadamente las retenciones: La MMLLC debe actuar como agente de retención y garantizar que todos los impuestos se retengan y paguen al IRS. Registrarse en el EFTPS garantiza pagos puntuales y ayuda a la LLC a evitar sanciones.
  • Cumpla con los requisitos de presentación: La MMLLC debe presentar anualmente el Formulario 1065 y emitir los Anexos K-1, K-2 y K-3 a sus miembros. Además, la LLC debe presentar los Formularios 1042 y 1042-S para declarar las retenciones sobre los ingresos del FDAP de fuente estadounidense.
  • Centrarse únicamente en los ingresos procedentes de Estados Unidos: Los impuestos de retención en Estados Unidos se aplican únicamente a regalías e ingresos provenientes de Estados Unidos. Si Lucía y Marco obtienen regalías fuera de Estados Unidos, dichos ingresos no están sujetos a impuestos de retención en Estados Unidos.

Consideraciones adicionales: Cumplimiento de BOIR

Las LLC estadounidenses de propiedad extranjera deben cumplir con las Ley de Transparencia Corporativa (CTA), que obliga a informar información sobre la titularidad real a FinCEN. Los plazos de presentación varían según la fecha de creación de la LLC:

  • Entidades existentes (antes del 1 de enero de 2024): Debe presentar la solicitud antes del 1 de enero de 2025
  • Nuevas entidades (a partir del 1 de enero de 2024): Debe presentarse dentro de los 90 días posteriores a la creación de la LLC.

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Formar una MMLLC y comprender las obligaciones fiscales en EE. UU. para los ingresos del FDAP permite a emprendedores extranjeros como Lucía y Marco gestionar mejor sus ingresos por regalías provenientes de plataformas con sede en EE. UU. Al aprovechar los tratados fiscales, garantizar una retención adecuada y cumplir con los requisitos de declaración del IRS, pueden optimizar sus obligaciones fiscales y asegurar el buen funcionamiento de su negocio.

Si necesita ayuda para constituir una LLC, gestionar las retenciones de impuestos o cumplir con la Ley de Transparencia Corporativa, Servicios de Impuestos y Contabilidad de O&G está aquí para ayudarle. Contáctenos hoy mismo para programar una consulta y comenzar el proceso de garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales federales de EE. UU. Programe una consulta aquí.