Introducción
Para personas extranjeras propietarias de una vivienda en Estados Unidos. Sociedad de responsabilidad limitada de varios miembros (MMLLC), Comprender las obligaciones fiscales de EE. UU. es crucial para operar eficazmente en el mercado estadounidense. Ya sea que su MMLLC proporcione Software como servicio (SaaS) o servicios de consultoría, la clasificación de los ingresos, ya sea como Ingresos efectivamente conectados (ECI) de la conducta activa de una Comercio o negocio en EE.UU. o como Fijo, Determinable, Anual o Periódico (FDAP) Ingresos—determina su tratamiento fiscal y los requisitos de cumplimiento.
Conceptos y cuestiones clave
MMLLC estadounidenses de propiedad extranjera:
En términos fiscales, una MMLLC estadounidense normalmente se considera como una entidad de paso, lo que significa que la LLC en sí no paga impuestos federales sobre la renta. En cambio, los ingresos se transfieren a los socios individuales, quienes deben declarar su participación en sus declaraciones de impuestos personales. El factor crucial es cómo se clasifican estos ingresos, ya sea como ECI o FDAP, lo que determina su tributación en Estados Unidos.
Clasificación de ingresos: ECI vs. FDAP:
- Ingresos Efectivamente Vinculados (ECI): Los ECI son ingresos que están efectivamente vinculados con el ejercicio activo de una actividad comercial o empresarial en Estados Unidos. Si los ingresos de su MMLLC se clasifican como ECI, están sujetos a impuestos estadounidenses, y los miembros extranjeros deben presentar declaraciones de impuestos estadounidenses y pagar impuestos sobre su parte de estos ingresos.
- Ingresos Fijos, Determinables, Anuales o Periódicos (FDAP): Los ingresos FDAP incluyen tipos como intereses, dividendos, rentas y regalías. Los ingresos FDAP generalmente están sujetos a una tasa fija. Retención de impuestos 30% sobre el importe bruto a menos que tratado fiscal La relación entre EE. UU. y el país de residencia del miembro extranjero reduce esta tasa. A diferencia del ECI, los ingresos del FDAP no suelen estar vinculados a la actividad comercial o empresarial en EE. UU., pero aun así pueden generar requisitos de retención.
Reglamento del Tesoro § 1.861-18:
Este reglamento proporciona orientación sobre la clasificación de los ingresos procedentes de transacciones que involucran programas informáticos, incluido el SaaS. Los ingresos procedentes de estas transacciones pueden tratarse de forma diferente según su naturaleza (si se consideran regalías o ventas) y el nivel de actividad comercial en EE. UU.
Explicación y análisis paso a paso
1. Comprensión de la clasificación de ingresos de SaaS
- Regalías (Ingresos del FDAP):
Si su MMLLC licencia software a clientes estadounidenses, los ingresos pueden clasificarse como regalías, que son un tipo de ingreso FDAP. Como ingreso FDAP, está sujeto a una retención de impuestos 30% sobre el importe bruto de la participación de cada socio extranjero, a menos que un tratado fiscal reduzca esta tasa. Estos ingresos generalmente no se consideran ECI a menos que la actividad de licenciamiento implique operaciones comerciales sustanciales en EE. UU. - Ingresos por ventas (ECI o FDAP):
Si la transacción implica la venta de una copia del software a clientes estadounidenses con plenos derechos de uso, podría considerarse una venta. Si esta venta forma parte de la actividad comercial o empresarial estadounidense, podría clasificarse como ECI, lo que la sujeta a impuestos estadounidenses. - Ingresos por servicios (ECI):
Si su negocio SaaS incluye personalización, soporte o servicios relacionados importantes, estos ingresos podrían clasificarse como ECI si se realizan dentro de los EE. UU. Los ingresos por servicios provenientes de actividades realizadas fuera de los EE. UU. generalmente no se gravan como ECI.
2. Ingresos por consultoría
- Ingresos por servicios (ECI):
Los servicios de consultoría generalmente se clasifican como ingresos por servicios. Si estos servicios se prestan físicamente dentro de EE. UU., se consideran ingresos ECI, por lo que están sujetos a impuestos en EE. UU. Si los servicios se prestan completamente fuera de EE. UU., no suelen ser ingresos ECI.
3. Implicaciones para los socios extranjeros
- Requisitos de retención para FDAP:
Si su sociedad de responsabilidad limitada (MMLC) obtiene ingresos FDAP, como regalías de clientes estadounidenses, la LLC debe retener el impuesto 30% de la participación de cada socio extranjero en dichos ingresos, a menos que se reduzca por un tratado fiscal entre EE. UU. y el país de residencia del socio extranjero. Esta retención se aplica al importe bruto de los ingresos FDAP. - Requisitos de presentación de impuestos para ECI:
Si los ingresos se clasifican como ECI, están sujetos a la retención del impuesto federal sobre la renta de EE. UU. a las tasas graduadas aplicables a personas físicas (37%) o corporaciones (21%). Los miembros extranjeros deben presentar declaraciones de impuestos de EE. UU. para declarar su parte del ECI. El MMLLC debe emitir Formulario 8805 a cada socio detallando su parte del ECI y los impuestos retenidos en su nombre.
4. Obligaciones de presentación para sociedades de responsabilidad limitada estadounidenses de propiedad extranjera
- Formulario 1065 y Anexos K-1, K-2, K-3:
Su MMLLC debe presentar Formulario 1065 para informar los ingresos, deducciones y distribuciones de la LLC a sus miembros. Cada miembro recibe un Anexos K-1, K-2 y K-3, detallando su participación en los ingresos. Si alguno de estos ingresos corresponde a ECI, debe declararse con precisión. - Formulario 1042-S para ingresos FDAP:
Si los ingresos de su LLC incluyen FDAP sujeto a retención, la MMLLC debe emitir Formulario 1042-S A cada socio. Este formulario informa el monto de los ingresos del FDAP obtenidos y el impuesto retenido en nombre del socio. - Cumplimiento de la Ley de Transparencia Corporativa (CTA):
Las MMLLC de propiedad extranjera también deben cumplir con la CTA, que exige informar información sobre la titularidad real. Las empresas existentes deben presentar la solicitud antes del 1 de enero de 2025, y las empresas nuevas tienen 90 días desde su constitución para presentarla.
Soluciones, recomendaciones y conclusiones clave
- Clasifique los ingresos con precisión:
Clasificar correctamente los ingresos de su LLC como ECI o FDAP es crucial para determinar su tratamiento fiscal. Una clasificación incorrecta puede generar importantes obligaciones y sanciones fiscales. - Tratados fiscales de apalancamiento:
Revise los tratados fiscales aplicables para determinar si califica para tasas de retención reducidas sobre los ingresos del FDAP, como las regalías. - Mantener documentación detallada:
Mantenga registros completos de todas las transacciones, incluyendo dónde se prestan los servicios y la naturaleza de cada fuente de ingresos. Esto es esencial para determinar si los ingresos son ECI o FDAP. - Presentar todos los formularios requeridos:
Garantizar la presentación oportuna del Formulario 1065 y la distribución de los Anexos K-1, K-2 y K-3 a todos los miembros. Emitir el Formulario 1042-S para los ingresos del FDAP e informar con precisión cualquier ECI. - Cumplir con la CTA:
Asegúrese de que su MMLLC cumpla con la CTA presentando la información de propiedad beneficiosa necesaria antes de las fechas límite correspondientes.
Consideraciones adicionales
- Cumplimiento de las obligaciones fiscales estatales:
Además de las obligaciones fiscales federales, su LLC también puede estar sujeta a impuestos estatales sobre la renta, franquicias o ventas según dónde opere. - Busque orientación profesional:
Las leyes fiscales estadounidenses para entidades de propiedad extranjera son complejas. Consultar regularmente con un... Profesional de impuestos de EE. UU. Es esencial navegar estas complejidades de manera efectiva.
Operar una MMLLC estadounidense como extranjero presenta tanto oportunidades como desafíos. Comprender si sus ingresos se clasifican como ECI o FDAP y garantizar el cumplimiento de las leyes tributarias estadounidenses es fundamental para evitar sanciones y optimizar su situación fiscal. Siguiendo las pautas proporcionadas y buscando asesoramiento profesional, Puede administrar eficazmente su MMLLC de EE. UU. y concentrarse en el crecimiento de su negocio.
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