Fideicomisos, patrimonios e impuestos: Guía sencilla sobre el impuesto sobre la renta, las normas sobre beneficiarios, el impuesto sobre donaciones, el impuesto sobre sucesiones y el GSTT (actualización de 2025)

P1. ¿Quién paga impuestos sobre los ingresos provenientes de fideicomisos o patrimonios?

Ya sea el fideicomiso o patrimonio en sí o sus beneficiarios. Si los ingresos se mantienen dentro del fideicomiso, el fideicomiso o patrimonio paga. Si se distribuyen, generalmente pagan los beneficiarios.

P2. ¿Los fideicomisos y los patrimonios aplican las mismas tasas impositivas que las personas?

No exactamente. Utilizan tramos especiales, y la tasa máxima (37%) se aplica a partir de poco más de $15,000 de ingresos, mucho más rápido que para las personas físicas.

P3. ¿Qué es un fideicomiso simple?

Uno que debe entregar todos sus ingresos cada año, no regala el capital y no hace donaciones a caridad.

P4. ¿Qué es un fideicomiso complejo?

Cualquier fideicomiso que no sea "simple" puede retener ingresos, ceder capital o hacer donaciones caritativas.

P5. ¿Qué es un fideicomiso otorgante?

Un fideicomiso en el que la persona que lo constituyó (el otorgante) sigue siendo considerada como el propietario a efectos fiscales. El IRS ignora el fideicomiso y grava directamente al otorgante.

P6. ¿Qué hace que un fideicomiso sea un fideicomiso otorgante?

Si el otorgante mantiene el control (como el derecho a revocar, o los ingresos pueden usarse para su cónyuge o dependientes), entonces se trata de un fideicomiso del otorgante.

P7. ¿Todos los fideicomisos revocables son fideicomisos otorgantes?

Sí. Si el otorgante puede cambiarlo o cancelarlo, todos los ingresos le quedan sujetos a impuestos.

P8. ¿Quiénes son los beneficiarios de ingresos y de remanentes?

Los beneficiarios de ingresos reciben ingresos anuales (como intereses y dividendos). Los beneficiarios restantes reciben lo que queda al finalizar el fideicomiso.

P9. ¿Cuándo debe un patrimonio presentar una declaración de impuestos?

Si gana $600 o más en un año.

P10. ¿Cuándo debe un fideicomiso presentar una declaración de impuestos?

Si tiene algún ingreso gravable o $600+ de ingreso bruto.

P11. ¿Qué formulario del IRS se utiliza para fideicomisos y patrimonios?

Formulario 1041.

P12. ¿Cuándo vence el plazo para presentar el Formulario 1041?

A más tardar el día 15 del cuarto mes siguiente a la finalización del año fiscal (15 de abril para fideicomisos de año calendario).

P13. ¿Pueden las herencias utilizar un año fiscal?

Sí. Pueden elegir un año que finalice cualquier mes dentro de los 12 meses posteriores a la muerte.

P14. ¿Pueden los fideicomisos utilizar un año fiscal?

Generalmente no: la mayoría debe utilizar un año calendario (enero-diciembre).

P15. ¿Se aplica el impuesto mínimo alternativo (AMT)?

Sí. Los fideicomisos y los patrimonios calculan el AMT al igual que los individuos.

P16. ¿Cuál es la diferencia entre capital e ingresos?

El capital es la propiedad principal (como acciones o una casa). El ingreso es el rendimiento que produce (como dividendos o alquileres).

P17. ¿La venta de acciones implica capital o ingresos?

Es capital. La ganancia pertenece al patrimonio o fideicomiso, no al beneficiario del ingreso.

P18. ¿Quién decide qué se considera ingreso y qué se considera capital?

Ley estatal, a menudo basada en la Ley Uniforme Revisada de Ingresos y Capital (RUPIA).

P19. ¿Puede un fideicomiso distribuir ganancias de capital a los beneficiarios?

Generalmente no: las ganancias de capital son capital, por lo que el fideicomiso paga impuestos sobre ellas.

P20. ¿Los fideicomisos y los patrimonios reciben una deducción estándar, al igual que las personas físicas?

No. En cambio, obtienen una pequeña exención ($600 patrimonio, $300 fideicomiso simple, $100 fideicomiso complejo).

P21. ¿Son deducibles los honorarios del fideicomisario o del albacea?

Sí, pueden deducir tarifas razonables.

P22. ¿Son deducibles los gastos funerarios en el Formulario 1041?

No. Son deducibles en la declaración del impuesto al patrimonio (Formulario 706), no en la declaración del impuesto sobre la renta.

Q23. ¿Se puede deducir la depreciación?

Sí. Si el fideicomiso obtiene ingresos de la propiedad, la depreciación se divide entre el fideicomiso y los beneficiarios.

P24. ¿Se pueden deducir los gastos médicos del difunto en el Formulario 1041?

No, aparecen en la declaración de impuestos personal final del difunto.

P25. ¿Son deducibles las contribuciones caritativas?

Solo si el documento fiduciario lo permite. Y no están limitados por el ingreso bruto ajustado (AGI), como en el caso de las personas físicas.

2. Renta imponible del beneficiario

Fundamentos de la tributación de los beneficiarios

P1. ¿Los beneficiarios pagan impuestos sobre el dinero que reciben de un fideicomiso?

Sí, si el dinero proviene de los ingresos tributables del fideicomiso. El fideicomiso transfiere la carga tributaria al beneficiario mediante un Anexo K-1.

P2. ¿Los beneficiarios siempre pagan impuestos sobre todo lo que reciben?

No. Solo pagan sobre la parte de los ingresos del fideicomiso clasificada como gravable según las reglas de “ingreso neto distribuible” (DNI) del IRS.

P3. ¿Qué es el DNI en palabras sencillas?

Considere el DNI como el monto máximo de ingresos del fideicomiso que se puede gravar a los beneficiarios. Es un límite para que no paguen más de lo que el fideicomiso realmente generó.

P4. Si el fideicomiso distribuye más del DNI, ¿los beneficiarios pagan el exceso?

No. Cualquier monto superior al DNI se considera una devolución de capital (corpus) y está libre de impuestos para el beneficiario.

P5. ¿Cómo se gravan los beneficiarios de fideicomisos simples?

Se les aplican impuestos sobre los ingresos que el fideicomiso debe distribuir cada año, incluso si en realidad no los recibieron.

P6. ¿Cómo se gravan los beneficiarios de fideicomisos complejos?

Se gravan con lo que se requiere distribuir más cualquier distribución discrecional adicional, pero aún están limitados por el DNI.

P7. ¿Qué sucede si un fideicomiso obtiene $10,000 pero debe distribuir $6,000?

El beneficiario paga impuestos sobre $6,000 y el fideicomiso paga impuestos sobre los $4,000 que conserva.

P8. ¿Qué sucede si el documento del fideicomiso indica que “todos los ingresos deben distribuirse”?

Esa es una regla simple para los fideicomisos. El beneficiario tributará sobre todos los ingresos imponibles del fideicomiso, independientemente de si el fideicomisario los distribuye o no.

P9. ¿Los beneficiarios pagan impuestos sobre el mismo tipo de ingresos que generó el fideicomiso?

Sí. Si el fideicomiso recibió dividendos, el beneficiario los declara. Si el fideicomiso recibió intereses exentos de impuestos, el beneficiario los declara.

P10. ¿Pueden los beneficiarios recibir ingresos exentos de impuestos?

Sí. Por ejemplo, si parte de los ingresos del fideicomiso son intereses de bonos municipales, el beneficiario recibe esa parte libre de impuestos.

P11. ¿Qué pasa con las ganancias de capital?

Generalmente, las ganancias de capital permanecen en el fideicomiso y están sujetas a impuestos sobre el mismo, a menos que el documento del fideicomiso o la ley estatal las asignen a los beneficiarios.

P12. Entonces, si el fideicomiso vende acciones y conserva las ganancias, ¿los beneficiarios pagan?

No. El fideicomiso paga impuestos, porque las ganancias de capital generalmente pertenecen al capital del fideicomiso, no a sus ingresos.

P13. Ejemplo: Un fideicomiso genera $12,000, requiere una distribución de $6,000 y tiene un DNI de $12,000. ¿Qué grava al beneficiario?

$6,000. El fideicomiso conserva $6,000 y paga impuestos sobre ello.

P14. Ejemplo: Un fideicomiso simple genera $10,000 y debe distribuirlo en su totalidad. El DNI es de $10,000. ¿Qué grava al beneficiario?

La totalidad de los $10.000, incluso si el fideicomisario no los distribuyó físicamente antes de fin de año.

P15. Ejemplo: Un fideicomiso distribuye $20,000 a 5 beneficiarios, pero el DNI es $60,000. ¿Cuánto declara cada uno?

$12,000 cada uno ($60,000 ÷ 5). La ley distribuye el DNI entre ellos, independientemente de cuánto efectivo tengan.

P16. ¿Cómo saben los beneficiarios qué informar?

Reciben un Anexo K-1 (Formulario 1041) del fideicomisario, que muestra su parte de ingresos, deducciones y créditos.

P17. ¿Qué pasa si el formulario K-1 indica que recibí “ingresos por intereses”?

Esto significa que usted lo declara como ingreso por intereses en su declaración personal: el carácter de ingreso del fideicomiso se transfiere a usted.

P18. ¿Los beneficiarios informan alguna vez las deducciones del fideicomiso?

Sí. A veces pueden reclamar elementos como depreciación o deducciones en exceso si se transfieren.

P19. ¿Pueden los beneficiarios obtener un crédito a través de un fideicomiso?

Algunos créditos (como los créditos fiscales extranjeros) pueden transferirse, pero muchos créditos personales (como el crédito fiscal por hijo) no.

P20. ¿Qué pasa si el fideicomiso distribuye más de sus ingresos?

Los beneficiarios solo declaran ingresos imponibles hasta el DNI. El excedente se considera una devolución del capital exenta de impuestos.

P21. ¿Qué pasa si el fideicomiso distribuye menos del DNI?

Sólo la parte distribuida está sujeta a impuestos para los beneficiarios; el fideicomiso paga impuestos sobre el resto.

P22. ¿Qué sucede si un patrimonio distribuye bienes en lugar de dinero en efectivo?

La renta imponible del beneficiario se basa en el DNI, no en el valor justo de mercado de los bienes recibidos.

P23. ¿Qué pasa si recibo un legado específico, como el anillo de mi abuela?

Los legados específicos otorgados en unas pocas cuotas no constituyen ingresos imponibles: se tratan como herencias, no como ganancias.

P24. ¿Los pagos de impuestos estimados realizados por un fideicomiso se transfieren alguna vez a los beneficiarios?

Sí. Un fideicomisario puede optar por tratar los pagos como si los hubiera realizado el beneficiario, generalmente en el último año del patrimonio.

P25. ¿Los beneficiarios obtienen la deducción por ingresos comerciales calificados (QBID) a través de fideicomisos?

Sí, los fideicomisos y patrimonios pueden pasar a través de QBID a los beneficiarios si obtienen ingresos comerciales calificados.

3. Impuesto sobre donaciones

Conceptos básicos del impuesto sobre donaciones

P1. ¿Qué es un regalo a efectos fiscales?

Un regalo es cuando le das dinero o propiedad a alguien sin esperar recibir nada a cambio.

P2. ¿Quién paga el impuesto sobre donaciones: el donante o el receptor?

El que paga cualquier impuesto sobre donaciones es el donante, no la persona que lo recibe.

P3. ¿Los pequeños obsequios están sujetos a impuestos?

No. Los primeros $19.000 por persona por año (2025) están libres de impuestos.

P4. ¿La regla $19,000 es por donante o por receptor?

Por beneficiario. Puedes donar $19,000 a tantas personas como quieras cada año.

P5. ¿Qué pasa si le doy más de $19,000 a alguien?

Los montos adicionales se contabilizan en contra de su exención de por vida antes de que deba pagar impuestos.

P6. ¿Qué es la exención vitalicia?

Es la cantidad total que puede donar libre de impuestos durante su vida, además de las exclusiones anuales. Para 2025, es de 13,99 millones de T/T.

P7. ¿La exención vitalicia se aplica tanto a los impuestos sobre donaciones como a los impuestos sobre sucesiones?

Sí. Los obsequios en vida reducen la cantidad exenta de impuestos en el momento de la muerte.

P8. ¿Cuál es la tasa máxima del impuesto sobre donaciones?

40% sobre donaciones imponibles superiores a $1 millón (después de exclusiones/exenciones).

P9. ¿Es necesario informar sobre pequeños regalos, como regalos de cumpleaños o de vacaciones?

No, siempre que sean inferiores a $19.000 por persona al año.

P10. ¿Existe un formulario especial para el impuesto sobre donaciones?

Sí. Utilice el Formulario 709 (Declaración de impuesto sobre donaciones) si sus donaciones exceden la exclusión anual.

P11. ¿Los pagos de matrícula son un regalo?

No, si pagas directamente a la escuela. Los pagos de matrícula quedan totalmente excluidos.

P12. ¿Los pagos de facturas médicas son un regalo?

No, si pagas directamente al hospital o al médico. Esos también están excluidos.

P13. ¿Qué pasa si le doy dinero a alguien para que pueda pagar su matrícula o la factura del hospital?

En ese caso, se trata de una donación sujeta a impuestos: debe pagarle directamente al proveedor para calificar para la exclusión.

P14. ¿Las contribuciones políticas son donaciones sujetas a impuestos?

No, las donaciones políticas no se consideran obsequios a efectos fiscales.

P15. ¿Los pagos de manutención (como la manutención infantil o la pensión alimenticia) son regalos?

No. Son obligaciones legales, no regalos.

P16. ¿Qué es la división de donaciones?

Las parejas casadas pueden acordar tratar el regalo de uno de los cónyuges como si ambos hubieran dado la mitad.

P17. Ejemplo: Si un marido le da a su hija $38,000, ¿cómo funciona la división?

Se considera $19,000 de cada cónyuge, por lo que no es una donación sujeta a impuestos.

P18. ¿Ambos cónyuges deben presentar la declaración si dividen los obsequios?

Sí. Cada uno presenta un Formulario 709, o uno de los cónyuges firma la declaración del otro para dar su consentimiento.

P19. ¿Puede aplicarse la división de donaciones si uno de los cónyuges es un extranjero no residente?

No. Ambos deben ser ciudadanos estadounidenses.

P20. ¿Existe un límite para los obsequios conyugales?

No, si el cónyuge es ciudadano estadounidense. De no ser así, el límite es de $190,000 en 2025.

P21. Si le doy una propiedad a alguien, ¿cuál es su base imponible?

Toman tu base (lo que pagaste), ajustada si pagaste impuesto sobre donaciones.

Q22. Ejemplo: Si donas un terreno que compraste por $63,000 y vale $98,000, ¿qué sucede?

La base del destinatario es su $63,000 más una parte del impuesto sobre donaciones que usted pagó.

P23. ¿Qué pasa si le presto dinero a un familiar sin interés o con un interés bajo?

El IRS puede tratar el “interés faltante” como un regalo.

P24. ¿Se ignoran los pequeños préstamos familiares?

Sí, si el total de préstamos es inferior a $10,000. Los préstamos mayores pueden requerir intereses imputados.

P25. ¿Es necesario informar sobre los obsequios procedentes del extranjero?

Sí. Si una persona estadounidense recibe más de $100,000 de un individuo o patrimonio extranjero (o $19,570 de una corporación o sociedad extranjera), debe informarlo en el Formulario 3520.

4. Impuesto sobre sucesiones

Conceptos básicos del impuesto sobre sucesiones

P1. ¿Qué es el impuesto al patrimonio?

Es un impuesto sobre la transferencia de la propiedad de una persona cuando muere.

P2. ¿Quién paga el impuesto sobre sucesiones: el patrimonio o los herederos?

El patrimonio paga primero, con los activos del patrimonio, antes de que los herederos reciban su parte.

P3. ¿Todos los patrimonios pagan impuesto sobre sucesiones?

No. Solo los patrimonios muy grandes superiores a $13,99 millones (2025) están sujetos a impuestos.

P4. ¿Qué pasa si el patrimonio es inferior a $13,99 millones?

No se debe pagar ningún impuesto federal al patrimonio, pero los herederos aún pueden deber impuestos a la renta sobre ciertos artículos que reciban más adelante.

P5. ¿El impuesto al patrimonio es independiente del impuesto estatal sobre sucesiones?

Sí. Algunos estados tienen sus propios impuestos sobre la muerte o la herencia, además del impuesto federal al patrimonio.

P6. ¿Qué se incluye en el patrimonio bruto?

Todo lo que la persona poseía o tenía derecho a ello: dinero en efectivo, casas, acciones, cuentas de jubilación, seguros de vida (si estaban controlados) e intereses comerciales.

P7. ¿Se incluyen las cuentas conjuntas?

Sí. Generalmente se incluye el valor total, a menos que pueda demostrar que el copropietario aportó dinero.

P8. ¿Cómo se trata a las parejas casadas con propiedad conjunta?

La mitad de los bienes de propiedad conjunta se incluye en el patrimonio del cónyuge fallecido, independientemente de quién haya pagado.

P9. ¿Los ingresos del seguro de vida están sujetos a impuestos en el patrimonio?

Sí, si el fallecido era propietario de la póliza o podía cambiar el beneficiario.

P10. ¿Qué pasa con los obsequios hechos poco antes de morir?

Los obsequios recibidos dentro de los 3 años posteriores a la muerte pueden reincorporarse al patrimonio (especialmente las transferencias de seguros de vida).

P11. ¿Pueden los gastos funerarios reducir el impuesto al patrimonio?

Sí, son deducibles en la declaración del impuesto al patrimonio.

P12. ¿Qué pasa con las deudas que tenía la persona?

Sí, las deudas válidas son deducibles (como hipotecas, tarjetas de crédito, facturas médicas).

P13. ¿Pueden los legados caritativos reducir el patrimonio?

Sí, las donaciones a organizaciones benéficas calificadas son deducibles en su totalidad.

P14. ¿Qué pasa con los bienes que le dejan al cónyuge?

Deducción ilimitada si el cónyuge es ciudadano estadounidense. De no ser así, el límite es de $190,000 en 2025, a menos que se utilice un fideicomiso especial (QDOT).

P15. ¿Qué es el monto de crédito aplicable (ACA)?

Un crédito que protege hasta $13,99 millones (2025) de transferencias de patrimonio de impuestos.

P16. ¿Qué es la portabilidad?

Si uno de los cónyuges muere y no utiliza toda su exención, la parte no utilizada se puede transferir al cónyuge sobreviviente.

P17. Ejemplo: El esposo fallece utilizando $3M de su exención de $13.99 M. ¿Qué le corresponde a la esposa?

Ella obtiene su propio $13.99 M más su exención total no utilizada de $10.61M = $24.98M.

P18. ¿La portabilidad se produce automáticamente?

No. El patrimonio debe presentar el Formulario 706 para elegir la portabilidad, incluso si no se adeudan impuestos.

P19. ¿Cómo se valoran los activos para efectos del impuesto al patrimonio?

A su valor justo de mercado en la fecha de fallecimiento, o 6 meses después si el albacea elige la fecha de valoración alternativa.

P20. ¿Qué es una “base escalonada”?

Los herederos suelen tasar la propiedad a su valor al momento del fallecimiento. Esto suele reducir el impuesto sobre las ganancias de capital futuras si venden.

P21. Ejemplo: Mi madre compró un terreno por 100.000 T/T, que al fallecer tendrá un valor de 600.000 T/T. ¿Cuál es la base imponible del heredero?

$600,000: el valor “aumentado”.

P22. ¿Pueden los herederos aumentar el incremento más allá de lo que se declara en la declaración de sucesiones?

No. El patrimonio debe presentar el Formulario 8971 para fijar el valor informado.

P23. ¿Cuándo vence la declaración del impuesto sobre el patrimonio (Formulario 706)?

Dentro de los 9 meses siguientes a la muerte, con una extensión opcional de 6 meses.

P24. ¿Qué pasa si el patrimonio no tiene efectivo para pagar?

El IRS puede permitir pagos en cuotas, especialmente si la mayor parte del patrimonio pertenece a una empresa privada.

P25. ¿Qué sucede si el albacea no paga el impuesto?

El IRS puede responsabilizar personalmente al albacea, pero puede recuperar fondos de los beneficiarios si es necesario.

5. Impuesto de transferencia con salto generacional (GSTT)

Conceptos básicos del GSTT

P1. ¿Qué es el GSTT?

Se trata de un impuesto adicional sobre las transferencias de dinero o propiedades que “se saltan” una generación, como dar activos directamente a los nietos en lugar de a los hijos.

P2. ¿Por qué existe este impuesto?

Para evitar que las familias ricas evadan el impuesto al patrimonio en cada generación pasando sus bienes directamente a sus nietos.

P3. ¿Quién paga el GSTT?

Depende: el donante paga por las donaciones directas (saltos directos), el receptor paga por las distribuciones imponibles y los fideicomisarios pagan por las terminaciones imponibles.

P4. ¿El GSTT es adicional al impuesto sobre donaciones o sucesiones?

Sí. Es una capa de impuestos separada del impuesto regular sobre donaciones o sucesiones.

Q5. ¿Cuál es la tasa GSTT?

La tasa máxima de impuesto sobre sucesiones y donaciones: 40% en 2024.

P6. ¿Qué es una "persona salteada"?

Alguien dos o más generaciones por debajo de usted, como un nieto o una persona que no sea pariente y que sea 37½ años más joven.

P7. ¿Mi hijo es de los que se saltan las clases?

No, sólo nietos, bisnietos, etc.

P8. ¿Qué pasa con un fideicomiso?

Un fideicomiso es una persona salteada si todos sus beneficiarios son personas salteadas.

P9. Si le doy el impuesto a mi nieto, ¿el GSTT es automático?

Sí, a menos que utilice su exención de GST (ver a continuación).

P10. ¿Qué pasa si le doy mi donativo a un familiar cercano en edad, como una sobrina?

La ley mide por generaciones. Una sobrina es una generación menor que tú, así que no es una persona que se salta la línea.

P11. ¿Qué es un salto directo?

Una transferencia sujeta a impuestos sobre sucesiones o donaciones realizada directamente a una persona que hereda, como darle a su nieto $500,000 directamente.

P12. ¿Qué es una distribución gravable?

Un pago de un fideicomiso a una persona salteada (nieto) que no es un salteador directo.

P13. ¿Quién paga impuestos sobre una distribución gravable?

El beneficiario (el nieto, en este caso).

P14. ¿Qué es una rescisión imponible?

Cuando los intereses de las personas no omitidas en un fideicomiso finalizan (como cuando muere su hijo) y solo quedan las personas omitidas (nietos).

P15. ¿Quién paga impuestos en caso de terminación imponible?

El fideicomisario, de los bienes del fideicomiso.

P16. ¿Cuánto puedo donar gratis en concepto de GSTT?

Tiene una exención de por vida de $13,99 millones (2025), separada de la exclusión anual.

P17. ¿Pueden las parejas combinar sus exenciones?

Sí, con la división de donaciones, pueden proteger hasta $27,98 millones (2025).

P18. ¿Se aplican exclusiones anuales al GSTT?

Sí. Cada persona puede donar $19,000 (2025) por año por donatario, incluso a un nieto, sin activar el GSTT.

P19. ¿Qué pasa con el pago directo de la matrícula o de las facturas médicas de un nieto?

Estos pagos están excluidos tanto del impuesto sobre donaciones como del GSTT.

P20. ¿La apreciación después de asignar mi exención está sujeta a impuestos?

No. Una vez que se asigna la exención del GST a la propiedad, todo el crecimiento futuro también está exento.

P21. Ejemplo: Le doy a mi nieto $100,000 en 2025. ¿Qué sucede?

Los primeros $19,000 están excluidos. Los $81,000 restantes reducen su exención vitalicia del GST. No deberá pagar el GSTT si aún le queda exención.

P22. Ejemplo: Creé un fideicomiso para mi hija y este se transfiere a mi nieto tras su fallecimiento. ¿Se debe el GSTT ahora?

No con su donación. El GSTT se aplica más adelante, cuando finaliza el interés de su hija (una terminación sujeta a impuestos).

P23. Ejemplo: Dejo $4.5M directamente a mi nieto al fallecer. ¿Qué sucede?

Si no ha utilizado su exención de GST $13.99 M, aplíquela. No deberá pagar GSTT.

P24. Ejemplo: Una persona de 95 años deja una propiedad a su vecino de 30 años. ¿Eso es GSTT?

Sí. Dado que el vecino es más de 37 años y medio más joven, el IRS lo trata como si se saltara dos generaciones.

P25. ¿Los herederos extranjeros están sujetos al GSTT?

Sí, el GSTT se aplica independientemente de si la persona que realiza la transferencia se encuentra en los EE. UU. o en el extranjero, si la transferencia está sujeta al impuesto sobre sucesiones y donaciones de los EE. UU.