{"id":142,"date":"2021-07-29T22:00:58","date_gmt":"2021-07-29T22:00:58","guid":{"rendered":"https:\/\/ogtax.wpengine.com\/?p=142"},"modified":"2023-09-14T08:02:45","modified_gmt":"2023-09-14T08:02:45","slug":"e-2-visa-and-tax-implications","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/es\/e-2-visa-and-tax-implications\/","title":{"rendered":"La visa E-2 y sus implicaciones fiscales en EE. UU."},"content":{"rendered":"<div class=\"onefivequestion\">\n<div class=\"section container\">\n<div class=\"row\">\n<div class=\"container text-left\">\n<p>Recientemente recib\u00ed esta pregunta:<\/p>\n<p>\u201cHola. Soy ciudadano alem\u00e1n y titular del n\u00famero 100% de una empresa estadounidense (\u201cUS Co\u201d).<\/p>\n<p>Viv\u00ed en los Estados Unidos (\u201cEE. UU.\u201d) durante 30 d\u00edas en 2019 y 45 d\u00edas en 2020. Regres\u00e9 a los EE. UU. el 21 de julio de 2021 con una visa E-2 y permanecer\u00e9 en los EE. UU. hasta el 31 de diciembre de 2021.<\/p>\n<p>Durante el a\u00f1o fiscal 2021, recib\u00ed honorarios de gesti\u00f3n y direcci\u00f3n de US Co, y todo el trabajo que realic\u00e9 por esos honorarios se realiz\u00f3 aqu\u00ed en los EE. UU.<\/p>\n<p>Entiendo que US Co debe presentar <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1120\">Formulario 1120,<\/a> Para declarar y pagar impuestos sobre la renta mundial. Sin embargo, no estoy seguro de si debo presentar la declaraci\u00f3n. <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1040\">Formulario 1040<\/a> o <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1040-nr\">Formulario 1040NR<\/a> para mi declaraci\u00f3n de la renta personal. \u00bfPodr\u00edas aclararme algo?\u201d<\/p>\n<p>\u00a1Buena pregunta! Vamos directo al grano.<\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><script async src=\"https:\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js?client=ca-pub-3039986354638252\"\n     crossorigin=\"anonymous\"><\/script><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\"\n     style=\"display:block; text-align:center;\"\n     data-ad-layout=\"in-article\"\n     data-ad-format=\"fluid\"\n     data-ad-client=\"ca-pub-3039986354638252\"\n     data-ad-slot=\"7838143718\"><\/ins><br \/>\n<script>\n     (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><h2>Comprensi\u00f3n de los formularios 1040 y 1040NR<\/h2>\n<\/p>\n<p>Secci\u00f3n de Regulaci\u00f3n del Tesoro de los Estados Unidos <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.6012-1\">\u00a71.6012-1(a)(6), (b)(l)(i)<\/a> establece que:<\/p>\n<ul>\n<li>Un ciudadano estadounidense debe presentar su declaraci\u00f3n de impuestos utilizando el Formulario 1040<\/li>\n<li>Del mismo modo, un extranjero residente en los EE. UU. debe presentar su declaraci\u00f3n de impuestos utilizando el Formulario 1040.<\/li>\n<li>Por el contrario, un extranjero no residente debe presentar su declaraci\u00f3n de impuestos utilizando el Formulario 1040NR.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dado que estamos tratando con una pregunta de alguien que no es ciudadano estadounidense, necesitamos determinar si es un extranjero residente o no residente en EE. UU.<\/p>\n<p><h2>Extranjeros residentes en EE. UU. vs. extranjeros no residentes<\/h2>\n<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/7701\">Secci\u00f3n 7701(b)<\/a> del C\u00f3digo de Rentas Internas (\u201cIRC\u201d) define a un extranjero residente como alguien que cumple al menos uno de los tres requisitos siguientes:<\/p>\n<ol>\n<li>Han sido admitidos legalmente para la residencia permanente en los Estados Unidos y se les ha concedido una <a href=\"https:\/\/www.uscis.gov\/green-card\">Tarjeta Verde<\/a><\/li>\n<li>Se encuentran con el <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/substantial-presence-test\">Prueba de presencia sustancial<\/a> (\u201cSPT\u201d)<\/li>\n<li>Han hecho una <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/pub\/int_practice_units\/JTO9431_02_11.PDF\">elecciones de primer a\u00f1o<\/a> ser tratado como un extranjero residente<\/li>\n<\/ol>\n<p>Si alguna de estas tres condiciones se aplica a una persona que no es ciudadana estadounidense, el IRS la considerar\u00e1 residente permanente en EE. UU. Si ninguna de estas condiciones se aplica, el IRS la considerar\u00e1 no residente permanente.<\/p>\n<p>Nota: Como se indica en <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/864\">Secci\u00f3n 864(b) del C\u00f3digo de Rentas Internas<\/a>, el IRS a\u00fan grava a los extranjeros no residentes si tienen ingresos efectivamente conectados a un comercio o negocio estadounidense (\u201cUSTB\u201d), o reciben ingresos de fuente estadounidense. <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/fixed-determinable-annual-periodical-fdap-income\">\u201cfijo, determinable, anual o peri\u00f3dico\u201d<\/a> \u2013 Ingresos del FDAP.<\/p>\n<p>Ahora, centr\u00e9monos en la persona que hizo la pregunta al principio de este art\u00edculo: \u00bfEs residente o no residente en EE. UU.?<\/p>\n<p>En este caso, debido a que al contribuyente no se le ha concedido una Tarjeta Verde ni se ha invocado la <a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/first-year-choice-vs-1040-nr\/\">elecciones de primer a\u00f1o<\/a> Para ser considerado extranjero residente, se deber\u00e1 considerar el segundo requisito: \u00bfCumplen con la prueba de presencia sustancial?<\/p>\n<h2>C\u00f3mo funciona la prueba de presencia sustancial<\/h2>\n<p>El SPT se basa en la cantidad de d\u00edas que una persona ha pasado en EE. UU. durante un per\u00edodo de 3 a\u00f1os. Cumple con el SPT si se cumplen ambas condiciones:<\/p>\n<ol>\n<li>Pas\u00f3 al menos 31 d\u00edas en los EE. UU. durante el a\u00f1o actual (2021, para este contribuyente)<\/li>\n<li>Pas\u00f3 un total combinado de al menos 183 d\u00edas en los EE. UU. durante el a\u00f1o actual (2021) y los dos a\u00f1os anteriores (2019 y 2020). <\/li>\n<\/ol>\n<p>Sin embargo, no todos los d\u00edas que pase en EE. UU. cuentan para esto. Se calcula mediante un sistema ponderado. Para determinar su n\u00famero &quot;oficial&quot; de d\u00edas que pasa en EE. UU., debe multiplicar los d\u00edas que realmente pas\u00f3 en EE. UU. de la siguiente manera:<\/p>\n<ul>\n<li>2\u00ba a\u00f1o anterior (2019) \u2013 \u2159<\/li>\n<li>1er a\u00f1o anterior (2020) \u2013 \u2153<\/li>\n<li>A\u00f1o actual (2021) \u2013 1<\/li>\n<\/ul>\n<p>Veamos nuevamente los detalles de la pregunta del contribuyente.<\/p>\n<ul>\n<li>En 2019, pas\u00f3 30 d\u00edas en Estados Unidos.<\/li>\n<li>En 2020, pas\u00f3 45 d\u00edas en Estados Unidos.<\/li>\n<li>En el a\u00f1o en curso (2021) pasar\u00e1 163 d\u00edas en Estados Unidos (del 21 de julio al 31 de diciembre).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Utilizando el sistema ponderado mencionado anteriormente, nuestros c\u00e1lculos ser\u00edan:<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/wp-content\/uploads\/2021\/08\/formulaec2.png\" \/><\/p>\n<p>Dado que el contribuyente pasar\u00e1 al menos 31 d\u00edas en EE. UU. este a\u00f1o y habr\u00e1 pasado al menos 183 en los \u00faltimos tres a\u00f1os para finales de 2021, cumple con los est\u00e1ndares del SPT. Esto significa que el IRS lo clasificar\u00e1 como extranjero residente durante parte del a\u00f1o fiscal 2021.<\/p>\n<p>\u00bfPero qu\u00e9 pasa con el resto del a\u00f1o?<\/p>\n<h2>Estatus de extranjero con doble estatus<\/h2>\n<p>Se considerar\u00e1 que la residencia estadounidense del contribuyente comenz\u00f3 oficialmente el 21 de julio de 2021. Debido a que no comenz\u00f3 el 1 de enero, se lo tratar\u00e1 como un <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/taxation-of-dual-status-aliens\">Extranjero de doble estatus<\/a> para el a\u00f1o fiscal 2021.<\/p>\n<p>Esto significa que pagar\u00e1 impuestos como extranjero no residente por los ingresos de fuente estadounidense obtenidos antes del 21 de julio y como extranjero residente por cualquier ingreso que haya obtenido a partir del 21 de julio. Posteriormente, pagar\u00e1 impuestos como extranjero residente hasta que abandone los EE. UU. y establezca una conexi\u00f3n m\u00e1s estrecha con un pa\u00eds extranjero distinto de los EE. UU.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.871-13\">Reglamento del Tesoro \u00a71.871-13<\/a> Instruye a los extranjeros con doble estatus a:<\/p>\n<ol>\n<li>\n<p>Presente el Formulario 1040 para cualquier per\u00edodo posterior a que se convierta en extranjero residente, declarando todos los ingresos durante ese tiempo, incluidas las fuentes de ingresos fuera o completamente desconectadas de los EE. UU. <\/p>\n<p>Tambi\u00e9n existen requisitos adicionales para que los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes presenten los siguientes formularios (si corresponde): <\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/small-businesses-self-employed\/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar\">Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-8938\">Formulario 8938, Declaraci\u00f3n de activos financieros extranjeros especificados<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-3520\">Formulario 3520, Declaraci\u00f3n Anual para Informar sobre Transacciones con Fideicomisos Extranjeros y Recepci\u00f3n de Ciertas Donaciones Extranjeras<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-3520-a\">Formulario 3520-A, Declaraci\u00f3n informativa anual de fideicomiso extranjero con propietario estadounidense<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-5471\">Formulario 5471, Declaraci\u00f3n informativa de personas estadounidenses con respecto a ciertas corporaciones extranjeras<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-8865\">Formulario 8865, Declaraci\u00f3n de Personas Estadounidenses con Respecto a Ciertas Sociedades Extranjeras<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-926\">Formulario 926, Declaraci\u00f3n de un transferente estadounidense de propiedad a una corporaci\u00f3n extranjera<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Adjunte el Formulario 1040NR como un anexo o como una declaraci\u00f3n informativa que informe los ingresos de fuente estadounidense obtenidos antes de convertirse en residente extranjero, sin necesidad de informar ingresos de fuentes no estadounidenses o extranjeras. <\/li>\n<\/ol>\n<p>Pero en el caso de este contribuyente, hay margen para la flexibilidad\u2026<\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><script async src=\"https:\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js?client=ca-pub-3039986354638252\"\n     crossorigin=\"anonymous\"><\/script><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\"\n     style=\"display:block; text-align:center;\"\n     data-ad-layout=\"in-article\"\n     data-ad-format=\"fluid\"\n     data-ad-client=\"ca-pub-3039986354638252\"\n     data-ad-slot=\"7838143718\"><\/ins><br \/>\n<script>\n     (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><h2>Reglas de desempate de tratados: C\u00f3mo evitar la residencia fiscal en EE. UU.<\/h2>\n<\/p>\n<p>En los casos en que un ciudadano alem\u00e1n califica como residente tanto de los EE. UU. como de Alemania, <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/pub\/irs-utl\/tre_p_016_02_01_06.pdf\">reglas de desempate<\/a> del art\u00edculo 4 de la <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/international-businesses\/germany-tax-treaty-documents\">Tratado fiscal entre Estados Unidos y Alemania<\/a> establece que el IRS debe continuar trat\u00e1ndolo como un extranjero no residente.<\/p>\n<p>Para ser considerado residente de Alemania, usted debe estar sujeto a impuestos en Alemania por raz\u00f3n de su <a href=\"https:\/\/intltax.typepad.com\/intltax_blog\/2008\/06\/us-state-tax-residency-domicile.html\">domicilio<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/introduction-to-residency-under-us-tax-law\">residencia<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/pub\/int_practice_units\/TRE9450_06_02.pdf\">lugar de gesti\u00f3n<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.upcounsel.com\/what-is-place-of-incorporation\">lugar de constituci\u00f3n<\/a>, o criterios similares. Si el contribuyente puede demostrar que es residente fiscal en Alemania seg\u00fan la legislaci\u00f3n alemana, podr\u00eda utilizar las reglas de desempate para protegerse del r\u00e9gimen fiscal internacional aplicable a los ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes.<\/p>\n<p>Estas normas se aplican tambi\u00e9n a los ciudadanos o residentes de otros pa\u00edses que <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/businesses\/international-businesses\/united-states-income-tax-treaties-a-to-z\">Estados Unidos tiene tratados fiscales<\/a> con, tambi\u00e9n.<\/p>\n<p>Debe tener una prueba s\u00f3lida de residencia fiscal en otro pa\u00eds, como la ubicaci\u00f3n de su:<\/p>\n<ul>\n<li> Hogar permanente y familia;<\/li>\n<li> Pertenencias personales, como autom\u00f3viles, muebles, ropa y joyas de su propiedad y la de su familia;<\/li>\n<li> De organizaciones sociales, pol\u00edticas, culturales o religiosas con las que tenga relaci\u00f3n actual;<\/li>\n<li> D\u00f3nde realiza sus actividades bancarias personales de rutina;<\/li>\n<li> D\u00f3nde realiza actividades comerciales (distintas de las que constituyen su domicilio fiscal);<\/li>\n<li> De la jurisdicci\u00f3n en la que usted tiene licencia de conducir, vota, etc.;<\/li>\n<li> Pa\u00eds de residencia designado por usted en formularios y documentos; y<\/li>\n<li> Los tipos de formularios y documentos oficiales que usted presenta, como el Formulario W-8 (Certificado de condici\u00f3n de extranjero) o el Formulario W-9 (Solicitud del pagador de n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<p>Sin embargo, si no puede proporcionar suficiente evidencia de su conexi\u00f3n con ese pa\u00eds extranjero, el IRS concluir\u00e1 que no tiene residencia en un pa\u00eds extranjero a efectos del impuesto sobre la renta y lo someter\u00e1 al r\u00e9gimen tributario mundial aplicable a ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes.<\/p>\n<p>De acuerdo a <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/301.7701(b)-7\">Reglamento del Tesoro 301.7701(b)-7<\/a>, un extranjero residente en los EE. UU. que reclama la residencia extranjera seg\u00fan las reglas de desempate de un tratado debe presentar el Formulario 1040NR con un anexo <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-8833\">Formulario 8833<\/a> De manera oportuna. Puede encontrar m\u00e1s informaci\u00f3n en las secciones. <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/6114\">6114<\/a> y <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/7701\">7701(b).<\/a><\/p>\n<p><strong>PRECAUCI\u00d3N:<\/strong> Invocar la regla de desempate del tratado no lo exime completamente del impuesto sobre la renta de EE. UU. Seguir\u00e1 teniendo obligaciones tributarias como extranjero no residente, pero \u00fanicamente en <a href=\"https:\/\/www.google.com\/search?q=income+effectively+connected+to+USTB&#038;rlz=1C1SQJL_enUS904US904&#038;oq=income+effectively+connected+to+USTB&#038;aqs=chrome..69i57j33i10i160l4.276j0j4&#038;sourceid=chrome&#038;ie=UTF-8\">Ingresos efectivamente conectados a la USTB<\/a>, as\u00ed como <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/fixed-determinable-annual-periodical-fdap-income\">FDAP<\/a> ingresos de fuentes estadounidenses<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, incluso si est\u00e1 clasificado como extranjero no residente en su declaraci\u00f3n de impuestos sobre la renta en virtud de la disposici\u00f3n del tratado fiscal, a\u00fan ser\u00e1 tratado como extranjero residente para otros requisitos de presentaci\u00f3n de impuestos e informaci\u00f3n, como el Formulario 5471, FBAR, etc.<\/p>\n<p>Bajo <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.6038D-2\">Secci\u00f3n 6038D-2(e)(2)<\/a>, Quienes invoquen las reglas de desempate del tratado est\u00e1n exentos de presentar el Formulario 8938, siempre que el individuo revele adecuadamente la posici\u00f3n del tratado en 1040NR y 8833.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.1298-1\">Secci\u00f3n 1.1298-1(c)(5)(ii)<\/a> Tambi\u00e9n prev\u00e9 la exenci\u00f3n de la presentaci\u00f3n del formulario 8621, una vez m\u00e1s, el 1040NR y el formulario 8833 deben presentarse a tiempo.<\/p>\n<p>\u00bfNecesitas m\u00e1s ayuda?<\/p>\n<p>Espero que este art\u00edculo te haya ayudado a aclarar cu\u00e1ndo debes presentar los formularios 1040 o 1040NR. Si a\u00fan tienes preguntas, \u00a1con gusto las responder\u00e9!<\/p>\n<p>Soy contador p\u00fablico certificado con a\u00f1os de experiencia ayudando a empresarios extranjeros con sus impuestos. Cont\u00e1cteme y con gusto responder\u00e9 todas sus preguntas.<\/p>\n<p>Despu\u00e9s de eso, puedo gestionar y presentar sus impuestos en su nombre. Me encargar\u00e9 de:<\/p>\n<ul>\n<li>Re\u00fane todos los documentos necesarios<\/li>\n<li>Prepare sus formularios de impuestos<\/li>\n<li>Presente electr\u00f3nicamente o env\u00edelos por correo<\/li>\n<\/ul>\n<p>\u2026para que puedas concentrarte en otras cosas.<\/p>\n<p>\u00a1Estoy deseando saber de ti!<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/appointment-booking-form\/\">Haga clic aqu\u00ed para ponerse en contacto con nosotros hoy.<\/a><\/p>\n<\/ol>\n<p>Si necesita servicios profesionales de contabilidad, le recomendamos visitar nuestra subsidiaria, <a href=\"https:\/\/ursaservicesllc.com\/\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Servicios URSA LLC<\/a>. Nos especializamos en mantener sus finanzas en orden para que usted pueda concentrarse en el crecimiento de su negocio. 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