{"id":1780,"date":"2021-01-12T06:20:40","date_gmt":"2021-01-12T06:20:40","guid":{"rendered":"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/?p=1780"},"modified":"2025-07-06T21:30:06","modified_gmt":"2025-07-06T21:30:06","slug":"15-common-questions-about-expatriation-form-8854-and-the-exit-tax-answered-by-a-cpa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/es\/15-common-questions-about-expatriation-form-8854-and-the-exit-tax-answered-by-a-cpa\/","title":{"rendered":"15 preguntas frecuentes sobre la expatriaci\u00f3n, el formulario 8854 y el impuesto de salida (respondidas por un contador p\u00fablico)"},"content":{"rendered":"<p><script src='https:\/\/cdnjs.cloudflare.com\/ajax\/libs\/mathjax\/2.7.4\/MathJax.js?config=default'><\/script><\/p>\n<div class=\"onefivequestion\" style=\"margin-top: 0px;\">\n<div class=\"section\">\n<div class=\"container  text-left\">\n<p>Recientemente recib\u00ed esta pregunta:<\/p>\n<p>Nac\u00ed en Francia y tengo pasaporte y licencia de conducir franceses. En 2010, obtuve una <a href=\"https:\/\/www.uscis.gov\/i-9-central\/temporary-i-551-stamps-and-mrivs\">Formulario I-551<\/a> (Tarjeta de Residente Permanente o Tarjeta de Registro de Extranjero, tambi\u00e9n conocida como tarjeta verde) y se convirti\u00f3 en un <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/wex\/lawful_permanent_resident_(lpr)#:~:text=A%20lawful%20permanent%20resident%20is,called%20a%20%22green%20card.%22\">Residente permanente legal<\/a> de los Estados Unidos. He renovado mi tarjeta verde dos veces presentando <a href=\"https:\/\/www.uscis.gov\/i-90\">Formulario I-90<\/a> (Solicitud de Reemplazo de Tarjeta de Residente Permanente).<\/p>\n<p>El 30 de julio de 2025 complet\u00e9 <a href=\"https:\/\/www.uscis.gov\/i-407\">Formulario I-407<\/a> (Renuncia a la Residencia Permanente Legal), para renunciar formalmente a mi tarjeta verde y a mi residencia permanente legal. El Departamento de Estado acept\u00f3 la tarjeta verde que entregu\u00e9. Mi salida se concret\u00f3 en 2025.<\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><script async src=\"https:\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js?client=ca-pub-3039986354638252\"\n     crossorigin=\"anonymous\"><\/script><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\"\n     style=\"display:block; text-align:center;\"\n     data-ad-layout=\"in-article\"\n     data-ad-format=\"fluid\"\n     data-ad-client=\"ca-pub-3039986354638252\"\n     data-ad-slot=\"7838143718\"><\/ins><br \/>\n<script>\n     (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p>Entiendo que si:<\/p>\n<ol class=\"single border-0 pb-0 mb-0\">\n<li>Mi obligaci\u00f3n tributaria anual promedio sobre la renta neta para los 5 a\u00f1os fiscales que terminan antes de la fecha de expatriaci\u00f3n, es decir (2020 \u2013 2024) es inferior a $201,000 y\/o<\/li>\n<li>Mi patrimonio neto actualmente es menos de $2 millones<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u2026Entonces no estoy obligado a presentar la solicitud. <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-8854\">Formulario 8854<\/a> (Declaraci\u00f3n Inicial y Anual de Expatriaci\u00f3n). \u00bfEs correcto? Y, de ser as\u00ed, \u00bfsignifica que puedo expatriarme sin tener que preocuparme por impuestos, multas y otras sanciones en Estados Unidos?<\/p>\n<p>Esta es una excelente pregunta. Lamentablemente, no es tan sencilla. Analicemos el prop\u00f3sito del Formulario 8854 y qui\u00e9n est\u00e1 obligado a presentarlo y qui\u00e9n no.<\/p>\n<p>Aqu\u00ed hay 15 preguntas comunes sobre el Formulario 8854 y los impuestos de salida.<\/p>\n<ol class=\"single border-0 pb-0 mb-0\">\n<li><strong>\u00bfCu\u00e1l es el prop\u00f3sito del Formulario 8854?<\/strong>\n<p><a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-8854\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Formulario 8854<\/a> certifica al IRS que un contribuyente expatriado ha cumplido con las obligaciones tributarias de los EE. UU. durante al menos cinco a\u00f1os antes de su expatriaci\u00f3n, como presentar todas las declaraciones de impuestos sobre la renta de los EE. UU. y pagar cualquier impuesto adeudado.<\/p>\n<p>El formulario 8854 tambi\u00e9n le informa al IRS si el contribuyente es o no un <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/definitions\/uscode.php?width=840&#038;height=800&#038;iframe=true&#038;def_id=26-USC-494484555-1503673537&#038;term_occur=999&#038;term_src=title:26:subtitle:A:chapter:1:subchapter:N:part:II:subpart:A:section:877A\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">expatriado cubierto<\/a>. Los expatriados cubiertos deben pagar un impuesto de salida. Los expatriados no cubiertos no lo hacen.<\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfQui\u00e9n est\u00e1 obligado a presentar el formulario 8854?<\/strong>\n<p>Dos categor\u00edas de expatriados deben presentar el Formulario 8854:<\/p>\n<ul>\n<li>Cualquier ciudadano estadounidense que renuncie a la ciudadan\u00eda estadounidense<\/li>\n<li>Cualquier <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/wex\/lawful_permanent_resident_(lpr)#:~:text=A%20lawful%20permanent%20resident%20is,called%20a%20%22green%20card.%22\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Residente permanente legal<\/a> o titular de la tarjeta verde que termin\u00f3 su residencia de largo plazo<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si entrega una tarjeta verde o renuncia a su ciudadan\u00eda, el Departamento de Estado informar\u00e1 al IRS, y el IRS sabr\u00e1 si ha cumplido con el requisito de presentar el Formulario 8854. Si el IRS descubre que no present\u00f3 el Formulario 8854, lo categorizar\u00e1n autom\u00e1ticamente como un &quot;expatriado cubierto&quot; y le exigir\u00e1n que pague un impuesto de salida, incluso si est\u00e1 exento.<\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfQu\u00e9 es un residente de largo plazo o LTR?<\/strong>\n<p><a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/877\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Secci\u00f3n 877(e)(2) <\/a>define un LTR<\/a> como sigue:<\/p>\n<p>\u201cUsted es un LTR si fue residente permanente legal de los Estados Unidos en al menos 8 de los \u00faltimos 15 a\u00f1os fiscales que terminaron con el a\u00f1o en que finaliza su condici\u00f3n de LTR\u201d.\u201d<\/p>\n<p>En el caso de la pregunta al principio del art\u00edculo, la persona que pregunta se convirti\u00f3 en residente permanente legal (LPR) en 2010, a\u00f1o en que recibi\u00f3 su tarjeta verde. Dado que se expatri\u00f3 en 2025, hab\u00eda sido residente permanente legal (LPR) durante bastante m\u00e1s del m\u00ednimo de 8 a\u00f1os, de los 15 a\u00f1os, y, por lo tanto, califica como residente permanente legal (LTR). Por lo tanto, ya podemos ver que debe presentar el Formulario 8854, independientemente de cualquier otro factor.<\/p>\n<\/li>\n<li><strong>Si presento el Formulario 8854, \u00bfser\u00e9 un expatriado cubierto?<\/strong>\n<p>Por <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/877A\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">secci\u00f3n 877(a)(2)(A)-(C)<\/a>, a <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/definitions\/uscode.php?width=840&#038;height=800&#038;iframe=true&#038;def_id=26-USC-494484555-1503673537&#038;term_occur=999&#038;term_src=title:26:subtitle:A:chapter:1:subchapter:N:part:II:subpart:A:section:877A\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">expatriado cubierto<\/a> es cualquier expatriado que califica para al menos una de estas condiciones:<\/p>\n<ol>\n<li>Su obligaci\u00f3n tributaria anual promedio sobre la renta neta correspondiente a los cinco a\u00f1os que terminan antes de la fecha de expatriaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de la residencia es mayor que un monto espec\u00edfico que se ajusta por inflaci\u00f3n ($201,000 para el a\u00f1o fiscal 2024).<\/li>\n<p> Una persona que presenta una declaraci\u00f3n de impuestos conjunta debe tener en cuenta el impuesto a la renta neta reflejado en la declaraci\u00f3n conjunta: no puede prorratear ni dividir los impuestos incluso si se divorci\u00f3 antes de la expatriaci\u00f3n o se consider\u00f3 un \u201cno asalariado\u201d en las declaraciones conjuntas anteriores.<\/li>\n<li>Su patrimonio neto es de $2 millones o m\u00e1s en la fecha de expatriaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de la residencia.<\/li>\n<li>No han certificado en el Formulario 8854 el cumplimiento de todas las obligaciones tributarias federales de los Estados Unidos durante los cinco a\u00f1os anteriores a la fecha de expatriaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de la residencia.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Si cumple alguna de las condiciones indicadas anteriormente, se le considerar\u00e1 un expatriado cubierto y estar\u00e1 sujeto al impuesto de salida.<\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfCu\u00e1l es la implicaci\u00f3n fiscal para un expatriado cubierto? <\/strong>\n<p>Bajo <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/877A\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Secci\u00f3n 877A(a)(1)<\/a>, Se considera que los &quot;expatriados cubiertos&quot; vendieron todos sus activos en todo el mundo el d\u00eda anterior a la expatriaci\u00f3n. Por lo tanto, est\u00e1n sujetos al impuesto sobre la renta sobre la ganancia neta no realizada que habr\u00edan recibido si hubieran vendido todos sus activos a su valor justo de mercado el d\u00eda anterior a la expatriaci\u00f3n. Para el a\u00f1o fiscal 2024, dicha ganancia neta se reduce en $866,000 (pero no por debajo de cero; este importe de exclusi\u00f3n se ajusta a la inflaci\u00f3n).<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.forbes.com\/sites\/robertwood\/2017\/02\/27\/renounce-u-s-heres-how-irs-computes-exit-tax\">Este es el impuesto de salida.<\/a><\/p>\n<p>Por ejemplo, supongamos que cumple los requisitos como expatriado cubierto y posee un activo (digamos, el Activo A) del que ha sido propietario durante m\u00e1s de un a\u00f1o. El Activo A es una propiedad comercial. El d\u00eda anterior a su fecha de expatriaci\u00f3n, este activo ten\u00eda un valor justo de mercado (VMF) de $2,500,000 y una base o costo de $1,000,000. Debe calcular su impuesto de salida con base en las ganancias, como se indica a continuaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Paso 1<\/strong>Determine la ganancia o p\u00e9rdida incorporada del Activo A restando la base del VMF del activo. (VMF de $2,500,000 \u2013 base de $1,000,000 = ganancia incorporada de $1,500,000)<\/p>\n<p><strong>Paso 2<\/strong>Asigne el importe de exclusi\u00f3n a cada propiedad de ganancia multiplicando dicho importe. Aqu\u00ed solo hay un activo, por lo que la asignaci\u00f3n es sencilla.<\/p>\n<p>Exclusi\u00f3n del activo A = (Ganancias del activo A \/ Ganancias de todos los activos)<\/p>\n<p>Exclusi\u00f3n para el activo A = ($1,500,000 \/ $1,500,000) * $866,000 = $866,000 <\/p>\n<p exclusion for asset a >\n<p exclusion for asset a = \"($1,500,000\" >\n<p><strong>Paso 3<\/strong>:Calcule el monto final de la ganancia estimada de cada activo restando el monto de exclusi\u00f3n asignado a cada activo<\/p>\n<p>Activo A: $1.500.000 \u2013 $866,00 = $634.000 <\/p>\n<p>Dado que se considera que el activo A se vendi\u00f3 por su valor justo de mercado el d\u00eda anterior a la expatriaci\u00f3n, deber\u00e1 informar y pagar impuestos sobre $634,000 de la ganancia neta no realizada.<\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfExisten excepciones al impuesto de salida? <\/strong>\n<p><a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/877\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">C\u00f3digo de Rentas Internas \u00a7 877(c)(2)(B)<\/a> Se establece una excepci\u00f3n para ciertos menores y personas con doble nacionalidad, incluso si alcanzaron el umbral de responsabilidad tributaria anual promedio sobre la renta neta o el patrimonio neto. Estas excepciones son:<\/p>\n<ol class=\"upperalpha\" type=\"A\">\n<li>Personas que ten\u00edan doble ciudadan\u00eda al nacer y no han tenido \u201ccontactos sustanciales\u201d con los EE. UU. <\/li>\n<li>Menores expatriados antes de los 18 a\u00f1os y medio que nacieron en los EE. UU. de padres no ciudadanos y no han tenido \u201ccontactos sustanciales\u201d con los EE. UU.<\/li>\n<\/ol>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><script async src=\"https:\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js?client=ca-pub-3039986354638252\"\n     crossorigin=\"anonymous\"><\/script><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\"\n     style=\"display:block; text-align:center;\"\n     data-ad-layout=\"in-article\"\n     data-ad-format=\"fluid\"\n     data-ad-client=\"ca-pub-3039986354638252\"\n     data-ad-slot=\"7838143718\"><\/ins><br \/>\n<script>\n     (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><strong>Para ciudadanos con doble nacionalidad<\/strong> Como se describe m\u00e1s arriba, se considera que no han tenido \u201ccontacto sustancial\u201d con los EE. UU. si (a) nunca fueron residentes de los Estados Unidos, (b) nunca han tenido un pasaporte de los Estados Unidos y (c) estuvieron presentes en los Estados Unidos durante 30 d\u00edas o menos en cada a\u00f1o del per\u00edodo de diez a\u00f1os antes de que ocurriera la expatriaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Para ciertos menores<\/strong> Como se describe m\u00e1s arriba, se considera que no han tenido \u201ccontacto sustancial\u201d con los EE. UU. si estuvieron presentes en los Estados Unidos durante 30 d\u00edas o menos en cada a\u00f1o del per\u00edodo de diez a\u00f1os antes de que ocurriera la expatriaci\u00f3n.<\/p>\n<p><strong>Precauci\u00f3n:<\/strong> Estas excepciones s\u00f3lo le permitir\u00edan evitar la <a href=\"https:\/\/www.thetaxadviser.com\/issues\/2018\/apr\/exiting-us-tax-system.html\">impuesto de salida.<\/a> Todav\u00eda tendr\u00eda que completar el Formulario 8854 al expatriarse.<\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfQu\u00e9 tipos de activos se consideran al calcular el impuesto de salida?<\/strong>\n<p>Para determinar qu\u00e9 propiedad estar\u00eda sujeta al impuesto de salida, el IRS analiza si el valor de la propiedad se incluir\u00eda en un <a href=\"https:\/\/lawshelf.com\/coursewarecontentview\/the-gross-estate\/\">patrimonio bruto del difunto a efectos del impuesto federal sobre el patrimonio<\/a> Como si el expatriado cubierto falleciera el d\u00eda anterior a su fecha de expatriaci\u00f3n. Esto significar\u00eda &quot;todos los bienes, reales o personales, tangibles o intangibles, dondequiera que se encuentren&quot;.\u201c<\/p>\n<p>Generalmente esto incluye:<\/p>\n<ul>\n<li>Acciones y valores negociables y no negociables emitidos por empresas estadounidenses y extranjeras<\/li>\n<li>Intereses en sociedades nacionales y extranjeras<\/li>\n<li>Intangibles utilizados dentro y fuera de Estados Unidos<\/li>\n<li>Pr\u00e9stamos a personas estadounidenses y extranjeras <\/li>\n<li>Bienes inmuebles y personales ubicados dentro y fuera de los Estados Unidos<\/li>\n<li>Propiedad comercial ubicada dentro y fuera de Estados Unidos<\/li>\n<li>Cuentas por cobrar a plazos y otras cuentas por cobrar (extranjeras y nacionales)<\/li>\n<li>Otros activos ubicados dentro y fuera de los EE. UU.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Nota:<\/strong> Esta lista no es exhaustiva.<\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfQu\u00e9 d\u00eda debo utilizar para mi fecha de expatriaci\u00f3n?<\/strong>\n<p>De acuerdo a <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/uscode\/text\/26\/877A\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Secci\u00f3n 877A(g)(3)<\/a>, su fecha de expatriaci\u00f3n ser\u00e1 la que ocurra primero de estas dos:<\/p>\n<p style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Ciudadanos<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>La fecha en que renuncia a su ciudadan\u00eda estadounidense ante un funcionario diplom\u00e1tico o consular de los Estados Unidos (siempre que la renuncia voluntaria haya sido confirmada posteriormente mediante la emisi\u00f3n de un Certificado de P\u00e9rdida de Nacionalidad)<\/li>\n<li>La fecha en la que usted entreg\u00f3 al Departamento de Estado una declaraci\u00f3n firmada de su renuncia voluntaria a la nacionalidad estadounidense (de nuevo, siempre que la renuncia voluntaria fuera confirmada posteriormente mediante la emisi\u00f3n de un Certificado de P\u00e9rdida de Nacionalidad).<\/li>\n<li>La fecha en que el Departamento de Estado le emite un Certificado de P\u00e9rdida de Nacionalidad<\/li>\n<li>La fecha en que un tribunal de EE. UU. cancel\u00f3 su Certificado de Naturalizaci\u00f3n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Residentes duales de pa\u00edses con tratados<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Si usted ten\u00eda doble residencia en Estados Unidos y un pa\u00eds con el que Estados Unidos tiene un tratado de impuesto sobre la renta, la fecha en que comenz\u00f3 a ser considerado residente de ese pa\u00eds seg\u00fan el tratado, no renunci\u00f3 a los beneficios del tratado y notific\u00f3 dicho trato al Secretario. Consulte la secci\u00f3n 301.7701(b)-7 del Reglamento para obtener informaci\u00f3n sobre otros requisitos de presentaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-decoration: underline;\"><strong>Residentes de larga duraci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>La fecha en que abandon\u00f3 voluntariamente su estatus de residente permanente legal al presentar el Formulario I-407 del Departamento de Seguridad Nacional ante un funcionario consular o de inmigraci\u00f3n de los EE. UU.<\/li>\n<li>La fecha en la que usted qued\u00f3 sujeto a una orden administrativa final por la que abandon\u00f3 su estatus de residente permanente legal (o, si dicha orden ha sido apelada, la fecha de una orden judicial final emitida en relaci\u00f3n con dicha orden administrativa).<\/li>\n<li>La fecha en la que usted qued\u00f3 sujeto a una orden administrativa o judicial final para su expulsi\u00f3n de los Estados Unidos conforme a la Ley de Inmigraci\u00f3n y Nacionalidad.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La persona que envi\u00f3 la pregunta al comienzo de este art\u00edculo dej\u00f3 de ser un LTR de los Estados Unidos el 30 de julio de 2025, la fecha en que complet\u00f3 el Formulario I-407 y entreg\u00f3 su tarjeta verde a un funcionario consular o de inmigraci\u00f3n de los EE. UU., Y recibi\u00f3 un Certificado de p\u00e9rdida de nacionalidad.<\/p>\n<p><strong>Nota:<\/strong> Para evitar estar sujeto a <a href=\"https:\/\/taxfoundation.org\/tax-basics\/worldwide-taxation\/\">Impuestos mundiales de EE. UU.<\/a> Tras expatriarse, debe seguir uno de los procedimientos adecuados establecidos por el Departamento de Estado. Desechar la tarjeta verde o el pasaporte estadounidense o salir del pa\u00eds por largos periodos no cambiar\u00e1 su estatus de residente permanente legal (LPR) o ciudadano a no residente.<\/p>\n<\/li>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><script async src=\"https:\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js?client=ca-pub-3039986354638252\"\n     crossorigin=\"anonymous\"><\/script><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\"\n     style=\"display:block; text-align:center;\"\n     data-ad-layout=\"in-article\"\n     data-ad-format=\"fluid\"\n     data-ad-client=\"ca-pub-3039986354638252\"\n     data-ad-slot=\"7838143718\"><\/ins><br \/>\n<script>\n     (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<li><strong>\u00bfC\u00f3mo lleno el formulario 8854?<\/strong>\n<p>Las instrucciones del IRS <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-8854\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">aqu\u00ed <\/a>debe ser su principal fuente de orientaci\u00f3n. Este tipo de tr\u00e1mites puede ser complicado, por lo que quiz\u00e1s se pregunte c\u00f3mo completar el Formulario 8854. A continuaci\u00f3n, un breve resumen:<\/p>\n<p><strong>Parte I:<\/strong><\/p>\n<p>La Parte I es donde proporcionar\u00e1 informaci\u00f3n b\u00e1sica sobre usted, como su direcci\u00f3n postal, lugar de residencia principal, pa\u00eds de residencia y si est\u00e1 presentando un formulario inicial o proporcionando declaraciones anuales debido a una expatriaci\u00f3n anterior.<\/p>\n<p>La Parte I tambi\u00e9n incluye preguntas sobre su fecha de expatriaci\u00f3n y su estatus de ciudadan\u00eda o residencia. Los ciudadanos deber\u00e1n declarar c\u00f3mo obtuvieron su ciudadan\u00eda, y los residentes permanentes legales (LTR) deber\u00e1n proporcionar informaci\u00f3n sobre cu\u00e1ndo se convirtieron por primera vez en residentes permanentes legales en EE. UU.<\/p>\n<p><strong>Parte II, Secciones A y B<\/strong><\/p>\n<p>En estas secciones es donde le proporcionar\u00e1 al IRS la informaci\u00f3n que necesita para determinar si usted es un expatriado cubierto o no cubierto y si est\u00e1 exento o no del impuesto de salida. <\/p>\n<p><strong>Parte II, Secci\u00f3n C<\/strong><\/p>\n<p>Solo debe completar la Secci\u00f3n C si es un expatriado con seguro. Si no lo es, puede omitirla. Esto significa que no debe completar la Secci\u00f3n C si:<\/p>\n<ol>\n<li>Su obligaci\u00f3n tributaria promedio sobre la renta neta durante los 5 a\u00f1os fiscales inmediatamente anteriores a la expatriaci\u00f3n fue inferior a $201,000 (ver l\u00ednea 1 en la Secci\u00f3n A), y\/o<\/li>\n<li>Su patrimonio neto fue inferior a $2 millones y marc\u00f3 \u201cS\u00ed\u201d en la l\u00ednea 6 de la Secci\u00f3n A; o<\/li>\n<li>En la Secci\u00f3n A, marc\u00f3 \u201cS\u00ed\u201d en las l\u00edneas 4, 5 y 7; o<\/li>\n<li>En la Secci\u00f3n A, marc\u00f3 \u201cS\u00ed\u201d en las l\u00edneas 6 y 7<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Parte II, Secci\u00f3n C (1a\u2013d)<\/strong><\/p>\n<p>Si usted es un expatriado cubierto, esta secci\u00f3n solicita informaci\u00f3n sobre:<\/p>\n<ol class=\"liststyleroman\" type=\"i\">\n<li><a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/definitions\/uscode.php?width=840&#038;height=800&#038;iframe=true&#038;def_id=26-USC-117812991-1503670656&#038;term_occur=999&#038;term_src=title:26:subtitle:A:chapter:1:subchapter:N:part:II:subpart:A:section:877A\">Elementos de compensaci\u00f3n diferida elegibles<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/hodgen.com\/chapter-7-taxation-of-deferred-compensation\/\">Elementos de compensaci\u00f3n diferida no elegibles<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.expatriationattorneys.com\/specified-tax-deferred-account-expatriation-tax-exception\/\">Cuentas espec\u00edficas con impuestos diferidos<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/hodgen.com\/resource\/chapter-9-taxation-of-nongrantor-trust-interests-2\/\">Inter\u00e9s en un fideicomiso sin otorgante<\/a><\/li>\n<\/ol>\n<p>Dependiendo del tipo de art\u00edculo o cuenta que posea al momento de la expatriaci\u00f3n, se le solicitar\u00e1\u2026<\/p>\n<ol class=\"upperalpha\" type=\"A\">\n<li>Incluya la distribuci\u00f3n de su inter\u00e9s total, o el valor actual de las cuentas el d\u00eda anterior a su fecha de expatriaci\u00f3n; esto generalmente se aplica a <strong>Elementos de compensaci\u00f3n diferida no elegibles<\/strong>, y <strong>Cuentas con impuestos diferidos especificados<\/strong>. <strong>[Esto se aplica a los puntos (ii) y (iii)]<\/strong>  , o<\/li>\n<li>renunciar a cualquier derecho a reclamar cualquier reducci\u00f3n en la retenci\u00f3n bajo un tratado aplicable entre los Estados Unidos y un pa\u00eds extranjero cuando se realizan distribuciones, las distribuciones imponibles que reciba en el futuro estar\u00e1n sujetas a la retenci\u00f3n 30%; esto generalmente se aplica a <strong>Elementos de compensaci\u00f3n diferida elegibles<\/strong>,y <strong>Intereses en fideicomisos no otorgantes<\/strong> <\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Parte II, Secci\u00f3n C, L\u00ednea 2<\/strong><\/p>\n<p>Esta l\u00ednea se utiliza para calcular la ganancia o p\u00e9rdida por la venta presunta de todas las propiedades que posea en su fecha de expatriaci\u00f3n. No incluya ning\u00fan activo ya listado en <strong>Parte II, Secci\u00f3n C (1a\u2013d)<\/strong><\/p>\n<p><strong>Parte II, Secci\u00f3n D<\/strong><\/p>\n<p>Si se expatri\u00f3 en 2025 y decidi\u00f3 celebrar un acuerdo de aplazamiento de impuestos con el IRS para los activos sujetos al impuesto de salida, utilice las l\u00edneas 2 a 4 de la Secci\u00f3n D para calcular el monto de impuestos que puede diferir.<\/p>\n<p>Antes de completar las l\u00edneas 2 a 4 de la Secci\u00f3n D, debe completar dos declaraciones de impuestos sobre la renta individuales hipot\u00e9ticas utilizando el Formulario 1040 o 1040-SR.<\/p>\n<ol>\n<li>La primera declaraci\u00f3n incluye todos los ingresos, incluidas las ganancias y p\u00e9rdidas por impuestos de salida.<\/li>\n<li>La segunda declaraci\u00f3n incluye todos los ingresos excepto las ganancias y p\u00e9rdidas del impuesto de salida.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Adjunte ambos rendimientos hipot\u00e9ticos a este 8854.<\/p>\n<p><strong>Parte III<\/strong><\/p>\n<p>S\u00f3lo tienes que completar la Parte III si:<\/p>\n<ol>\n<li>Aplaz\u00f3 el pago de impuestos sobre cualquier propiedad en un Formulario 8854 presentado en un a\u00f1o anterior,<\/li>\n<li>Inform\u00f3 un elemento de compensaci\u00f3n diferida elegible en un Formulario 8854 presentado en un a\u00f1o anterior, o<\/li>\n<li>Inter\u00e9s declarado en un fideicomiso no otorgante en un Formulario 8854 presentado en un a\u00f1o anterior.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfC\u00f3mo muestro la ganancia no realizada en la Parte II, Secci\u00f3n C, L\u00ednea 3, Columna E de mi 1040 o 1040-NR? <\/strong>\n<ol>\n<li>En el Formulario 1040 de 2024, la ganancia o p\u00e9rdida de capital no realizada se informa en la L\u00ednea 7<\/li>\n<li>En el Formulario 1040-NR, la ganancia o p\u00e9rdida de capital no realizada se informa en la L\u00ednea 7 <\/li>\n<\/ol>\n<p>Dependiendo del tipo de activo (personal o comercial), tambi\u00e9n se le solicitar\u00e1 que adjunte el Anexo D o Formulario 4797.<\/p>\n<p><strong>NOTA:<\/strong>  <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/irb\/2009-45_IRB#NOT-2009-85\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Aviso 2009-85<\/a> requiere que el expatriado cubierto presente una declaraci\u00f3n de doble estado para el a\u00f1o de expatriaci\u00f3n, a menos que la fecha de expatriaci\u00f3n sea el 1 de enero, el expatriado presentar\u00e1 un formulario 1040NR (que cubre el per\u00edodo en que el contribuyente se convirti\u00f3 en un extranjero no residente) y adjuntar\u00e1 el formulario 1040 como un cronograma o como una declaraci\u00f3n informativa (que cubre los per\u00edodos en que el contribuyente fue una persona estadounidense para fines del impuesto sobre la renta) <\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfC\u00f3mo funciona el aplazamiento de impuestos? <\/strong>\n<p>Si opta por un aplazamiento de impuestos, tendr\u00e1 que presentar una fianza o carta de cr\u00e9dito como garant\u00eda de alg\u00fan tipo que el IRS considere aceptable. <\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfC\u00f3mo env\u00edo por correo el formulario 8854? <\/strong>\n<p>Debe adjuntar el Formulario 8854 a su declaraci\u00f3n de impuestos sobre la renta (Formulario 1040, Declaraci\u00f3n de Impuesto sobre la Renta de Personas F\u00edsicas de los EE. UU. o Formulario 1040-NR, Declaraci\u00f3n de Impuesto sobre la Renta de Extranjeros No Residentes de los EE. UU.) para el a\u00f1o de expatriaci\u00f3n.<\/p>\n<p>La declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta debe presentarse antes de la fecha de vencimiento (incluidas las pr\u00f3rrogas).<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n debe enviar una copia del Formulario 8854, marcada como \u201cCopia\u201d, al IRS. <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/instructions\/i8854#en_US_2021_publink10001604\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Campus de Austin<\/a> en Texas.<\/p>\n<p>Si no tiene que presentar una declaraci\u00f3n de impuestos, simplemente env\u00ede el Formulario 8854 al Campus de Austin del IRS.<\/p>\n<\/li>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><script async src=\"https:\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js?client=ca-pub-3039986354638252\"\n     crossorigin=\"anonymous\"><\/script><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\"\n     style=\"display:block; text-align:center;\"\n     data-ad-layout=\"in-article\"\n     data-ad-format=\"fluid\"\n     data-ad-client=\"ca-pub-3039986354638252\"\n     data-ad-slot=\"7838143718\"><\/ins><br \/>\n<script>\n     (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<li><strong>\u00bfCu\u00e1les son las sanciones por no presentar el formulario 8854?<\/strong>\n<p>Seg\u00fan el IRS, si usted:<\/p>\n<ol>\n<li>No presentar el Formulario 8854 para cualquier a\u00f1o fiscal, o<\/li>\n<li>No incluya toda la informaci\u00f3n requerida por el formulario, o<\/li>\n<li>El formulario incluye informaci\u00f3n incorrecta<\/li>\n<\/ol>\n<p>\u2026Usted puede deber una multa de $10,000 por ese a\u00f1o, a menos que se demuestre que tal incumplimiento se debe a una causa razonable y no a una negligencia intencional.<\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfOfrece el IRS alg\u00fan alivio a los expatriados que no presentaron el Formulario 8854?<\/strong>\n<p>S\u00ed, el IRS ha anunciado procedimientos para ciertos expatriados que han renunciado a la ciudadan\u00eda estadounidense o han finalizado su residencia de largo plazo y que desean cumplir con sus obligaciones de declaraci\u00f3n e impuestos a la renta de los EE. UU. y evitar pagar impuestos como expatriados cubiertos.<\/p>\n<p>Los criterios para obtener alivio bajo estos procedimientos son muy limitados en su alcance, por lo que se recomienda que lea toda la informaci\u00f3n sobre estos procedimientos, incluidas las preguntas frecuentes, para determinar la elegibilidad. <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/individuals\/international-taxpayers\/relief-procedures-for-certain-former-citizens\">Haga clic aqu\u00ed para m\u00e1s informaci\u00f3n.<\/a><\/p>\n<\/li>\n<li><strong>\u00bfQu\u00e9 sucede con mi propiedad en una LLC de un solo miembro de EE. UU. y en la corporaci\u00f3n C despu\u00e9s de la expatriaci\u00f3n? <\/strong>\n<p>Como ex ciudadano o ex residente de los EE. UU., se le considerar\u00e1 una persona extranjera o un extranjero no residente a partir del primer d\u00eda en que renunci\u00f3 efectivamente a su ciudadan\u00eda o finaliz\u00f3 su residencia de largo plazo.<\/p>\n<ol class=\"upperalpha\" type=\"A\">\n<li>Si posee una LLC de un solo miembro en EE. UU., ahora tendr\u00e1 como valor predeterminado &quot;\u201c<a href=\"https:\/\/www.thetaxadviser.com\/issues\/2017\/apr\/foreign-owned-domestic-disregarded-entities-new-reporting-requirements.html\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">entidad ignorada estadounidense de propiedad extranjera<\/a>\u201c.\n<p>Las entidades ignoradas de propiedad extranjera deben presentar una <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-1120\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Proforma 1120<\/a>, y <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-5472\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Formulario 5472<\/a>. Las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera deben presentar el Formulario 5472 si tuvieron una transacci\u00f3n declarable con una parte relacionada extranjera o nacional. <a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/foreign-owned-us-llc\/7-common-questions-about-foreign-owned-u-s-llcs-answered-by-a-cpa\/\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Lea m\u00e1s aqu\u00ed<\/a><\/p>\n<\/li>\n<li>Su C-Corporation tambi\u00e9n ser\u00e1 de manera predeterminada una \u201ccorporaci\u00f3n estadounidense de propiedad extranjera\u201d y deber\u00e1 adjuntar el formulario 5472 a la declaraci\u00f3n de impuestos anual de la corporaci\u00f3n, es decir, 1120, solo si la corporaci\u00f3n tiene transacciones declarables o con partes relacionadas seg\u00fan se define en la secci\u00f3n 6038.\n<p>Una corporaci\u00f3n que informa debe presentar el Formulario 5472 si tuvo una transacci\u00f3n declarable con una parte relacionada nacional o extranjera.<\/p>\n<p>Una corporaci\u00f3n estadounidense es una corporaci\u00f3n informante si un accionista extranjero posee al menos el 25% de sus acciones, ya sea por valor o por voto.<\/p>\n<p>La multa por presentaci\u00f3n tard\u00eda o no presentaci\u00f3n del formulario 5472 comienza en $25,000, y si el incumplimiento contin\u00faa despu\u00e9s de 90 d\u00edas de enviado el aviso de incumplimiento, el monto de la multa adicional que se evaluar\u00e1 es $25,000 por cada per\u00edodo de 30 d\u00edas, durante el cual contin\u00faa el incumplimiento - la multa por no presentaci\u00f3n puede ser ilimitada, a menos que exista una causa razonable (Ver <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.6038A-4\" rel=\"noopener noreferrer\" target=\"_blank\">Reglamento del Tesoro \u00a7 1.6038A-4(b)-(d)<\/a>). . <\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Obtenga ayuda de un contador p\u00fablico autorizado o un abogado fiscal experimentado.<\/strong><\/p>\n<p>Renunciar a su ciudadan\u00eda estadounidense o entregar su tarjeta de residencia son pasos importantes que conllevan muchas complicaciones fiscales. Las consecuencias son duraderas. Si necesita ayuda con el Formulario 8854 o si tiene alguna pregunta adicional, cont\u00e1cteme., <a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/contact\/\">Por favor, p\u00f3ngase en contacto con nosotros para una consulta.<\/a><\/p>\n<p>Estar\u00e9 encantado de ayudar.<\/p>\n<\/ol>\n<p>Si necesita servicios profesionales de contabilidad, le recomendamos visitar nuestra subsidiaria, <a href=\"https:\/\/ursaservicesllc.com\/\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Servicios URSA LLC<\/a>. Nos especializamos en mantener sus finanzas en orden para que usted pueda concentrarse en el crecimiento de su negocio. No se preocupe, seguiremos aqu\u00ed para atender todas sus necesidades fiscales. <a href=\"https:\/\/ursaservicesllc.com\/\">Visita URSA Services LLC<\/a> \u00a1\u00a1\u00a1Hoy para aprender m\u00e1s!!!<\/p>\n<p><strong style=\"color: #000\">Art\u00edculos relacionados:<\/strong><\/p>\n<ul class=\"single border-0 pb-0 mb-0\">\n<li><a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/foreign-owned-us-llc\/how-to-file-forms-5472-and-1120-for-a-foreign-owned-single-member-llc\/\">C\u00f3mo presentar los formularios 5472 y 1120 para una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/tax-treaty-information-for-f1-and-j1-visa-holders-from-india\/\">Tratado fiscal entre EE. UU. e India (F-1 y J-1) (estudiantes y aprendices de negocios)<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/foreign-owned-us-llc\/what-forms-do-foreign-owned-single-member-llcs-have-to-file\/\">\u00bfQu\u00e9 formularios deben presentar las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera?<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/foreign-owned-us-llc\/7-common-questions-about-foreign-owned-u-s-llcs-answered-by-a-cpa\/\">7 preguntas frecuentes sobre las LLC estadounidenses de propiedad extranjera respondidas por un contador p\u00fablico<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/amazon-foreign-sellers-irs-taxes-and-1099-k-reporting\/\">Vendedores extranjeros de Amazon, impuestos en EE. 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