{"id":2378,"date":"2021-05-14T05:37:58","date_gmt":"2021-05-14T05:37:58","guid":{"rendered":"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/?p=2378"},"modified":"2023-09-14T08:20:49","modified_gmt":"2023-09-14T08:20:49","slug":"form-5472-filing-exemption-for-foreign-owned-single-member-llcs","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/es\/form-5472-filing-exemption-for-foreign-owned-single-member-llcs\/","title":{"rendered":"\u00bfCu\u00e1ndo est\u00e1n exentas las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera de presentar el Formulario 5472?"},"content":{"rendered":"<div class=\"onefivequestion\">\n<div class=\"section container\">\n<div class=\"container text-left\">\n<p><strong>\u00bfCu\u00e1ndo est\u00e1n exentas las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera de presentar el Formulario 5472?<\/strong> <\/p>\n<p>En uno de mis art\u00edculos anteriores, <a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/foreign-owned-us-llc\/what-forms-do-foreign-owned-single-member-llcs-have-to-file\/\">\u00bfQu\u00e9 formularios deben presentar las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera?<\/a>, dije que:<\/p>\n<p class=\"italic\">\u201cTodas las LLC unipersonales de propiedad extranjera deben presentar el Formulario 5472 si se han realizado transacciones declarables durante el a\u00f1o fiscal anterior. Las presentaciones de constituci\u00f3n y disoluci\u00f3n se consideran transacciones declarables.\u2018<\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><script async src=\"https:\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js?client=ca-pub-3039986354638252\"\n     crossorigin=\"anonymous\"><\/script><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\"\n     style=\"display:block; text-align:center;\"\n     data-ad-layout=\"in-article\"\n     data-ad-format=\"fluid\"\n     data-ad-client=\"ca-pub-3039986354638252\"\n     data-ad-slot=\"7838143718\"><\/ins><br \/>\n<script>\n     (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p>Recientemente, recib\u00ed un correo electr\u00f3nico de un lector que pensaba que esta secci\u00f3n podr\u00eda ser enga\u00f1osa. Se\u00f1al\u00f3 que, seg\u00fan el documento del IRS,\u201d <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/pub\/irs-pdf\/i5472.pdf\">Instrucciones para el Formulario 5472 (Rev. diciembre de 2019)<\/a>\u2026<\/p>\n<p>Una corporaci\u00f3n declarante no est\u00e1 obligada a presentar el Formulario 5472 si se cumple alguna de las siguientes condiciones: No tuvo transacciones declarables de los tipos enumerados en las Partes IV y VI del formulario\u2026<\/p>\n<p>\u2026Y dado que las presentaciones de constituci\u00f3n y disoluci\u00f3n se enumeran en la Parte V, no en las Partes IV ni VI, no se consideran transacciones declarables. Por lo tanto, si las transacciones de una LLC solo consisten en presentaciones de constituci\u00f3n y disoluci\u00f3n, dicha LLC no estar\u00eda obligada a presentarlas. <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/forms-pubs\/about-form-5472\">Formulario 5472.<\/a><\/p>\n<p>Entonces, \u00bfera incorrecto mi art\u00edculo anterior? No. La exenci\u00f3n mencionada anteriormente (en mi opini\u00f3n) no aplica a las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) unipersonales de propiedad extranjera.<\/p>\n<p>D\u00e9jame explicarte por qu\u00e9 es as\u00ed\u2026<\/p>\n<p>En primer lugar, las instrucciones o publicaciones del IRS, como la mencionada anteriormente, son recursos sumamente \u00fatiles para ilustrar ciertos asuntos y procedimientos tributarios complejos. Suelen ser excelentes para explicar el c\u00f3digo tributario en t\u00e9rminos sencillos y aclarar las dudas de los contribuyentes. (Sin duda, deber\u00eda seguir esas instrucciones, pero con mucha precauci\u00f3n y escrutinio). <\/p>\n<p>Sin embargo, estas instrucciones y publicaciones del IRS generalmente no son fuentes fidedignas de la legislaci\u00f3n fiscal federal y no son vinculantes para el propio IRS ni para el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos. \u201cLos contribuyentes que conf\u00edan exclusivamente en ellas lo hacen bajo su propio riesgo\u201d \u2013 ver <a href=\"https:\/\/scholar.google.com\/scholar_case?case=816670897486169248&#038;q=CATERPILLAR+TRACTOR+COMPANY,+a+California+Corporation&#038;hl=en&#038;as_sdt=4006\">Caterpillar Tractor Co. contra Estados Unidos, 589 F.2d 1040 (1978).<\/a><\/p>\n<p>Diversos casos judiciales que involucran a contribuyentes y al Comisionado de Impuestos Internos (CIR) han enfatizado este hecho consistentemente. Por ejemplo:<\/p>\n<ul class=\"single border-0\">\n<li><a href=\"https:\/\/scholar.google.com\/scholar_case?case=15024313473323852177&#038;q=Joseph+MOHAMED,+Sr.+and+Shirley+Mohamed,+Petitioners&#038;hl=en&#038;as_sdt=4006\">Mohamed contra CIR, Memor\u00e1ndum del TC. 2012-152 (2012)<\/a>, el tribunal afirm\u00f3 que: \u201cLas fuentes autorizadas de la legislaci\u00f3n fiscal federal se encuentran en los estatutos, reglamentos y decisiones judiciales y no en publicaciones informales como las instrucciones formales\u201d.\u201d<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/scholar.google.com\/scholar_case?case=5377626060328661888&#038;q=T.C.+Memo.+2012-265&#038;hl=en&#038;as_sdt=4006\">Zimmerman contra CIR, 71 TC 367, 371 (1978)<\/a>, el tribunal declar\u00f3 que: \u201cLos contribuyentes deben recurrir a fuentes autorizadas de la legislaci\u00f3n fiscal federal, como estatutos, reglamentos y decisiones judiciales, y no a publicaciones informales proporcionadas por el IRS\u201d.\u201d<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/scholar.google.com\/scholar_case?case=16783394187224980892&#038;q=Roscoe+Jerome+McNEALY+and+Leana+Yvonne+McNealy,+Petitioners&#038;hl=en&#038;as_sdt=4006\">McNealy v. CIR, Opini\u00f3n sumaria de TC 2014-14<\/a>,el tribunal, citando decisiones anteriores, enfatiz\u00f3 que: \u201cLas publicaciones informales del IRS no son fuentes autorizadas de la legislaci\u00f3n fiscal federal; m\u00e1s bien, los estatutos, reglamentos y decisiones judiciales aplicables constituyen las fuentes autorizadas de la ley que informan las decisiones del Tribunal Fiscal\u201d.\u201d<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/scholar.google.com\/scholar_case?case=10190041942504252561&#038;q=T.C.+Memo.+2006-50&#038;hl=en&#038;as_sdt=4006\">Dorsey contra CIR, memorando de TC. 2006-50 (2006)<\/a> El tribunal declar\u00f3 que: \u201cLa orientaci\u00f3n administrativa establecida en una publicaci\u00f3n informal del IRS no es una fuente autorizada de legislaci\u00f3n fiscal federal y no vincula al gobierno\u201d.\u201d<\/li>\n<\/ul>\n<p>De las diversas decisiones judiciales mencionadas anteriormente, sabemos con certeza que los siguientes tipos de orientaci\u00f3n son vinculantes con respecto al derecho tributario federal:<\/p>\n<ul class=\"single border-0\">\n<li>C\u00f3digo de Rentas Internas (\u201cIRC\u201d)<\/li>\n<li>Reglamento del Tesoro<\/li>\n<li>Decisiones judiciales o jurisprudencia<\/li>\n<\/ul>\n<p>La lista anterior no es exhaustiva, esta <a href=\"https:\/\/www.thetaxadviser.com\/issues\/2021\/jan\/categorizing-irs-guidance-and-documents.html\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">art\u00edculo <\/a>desde <a href=\"https:\/\/www.thetaxadviser.com\/issues\/2021\/jan\/categorizing-irs-guidance-and-documents.html\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Asesor fiscal <\/a>Proporciona una revisi\u00f3n mucho m\u00e1s completa de los documentos o gu\u00edas vinculantes y no vinculantes disponibles.<\/p>\n<p>Entonces, para entender lo que realmente se requiere para las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera, tenemos que echar un vistazo a los estatutos y regulaciones reales en cuesti\u00f3n. En este caso, ser\u00eda el C\u00f3digo de Regulaciones Federales (CFR).<a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.6038A-2\"> T\u00edtulo 26, Secci\u00f3n 1.6038A-2.<\/a><\/p>\n<p>La Secci\u00f3n 1.6038A-2 establece tanto el requisito como la excepci\u00f3n para la presentaci\u00f3n del Formulario 5472. Establece que:<\/p>\n<p class=\"italic\">\u201cUna transacci\u00f3n declarable es cualquier transacci\u00f3n de los tipos enumerados en los p\u00e1rrafos <strong>(b)(3)<\/strong> y <strong>(4)<\/strong> de esta secci\u00f3n.\u201d<\/p>\n<p>Para las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera, una de las partes m\u00e1s relevantes es <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.6038A-2\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">1.6038A-2(b)(3)<\/a>, que dice que:<\/p>\n<p class=\"italic\">\u201cSi el <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/definitions\/index.php?width=840&#038;height=800&#038;iframe=true&#038;def_id=34f12a2d71201d3b9ba8db89b45e945d&#038;term_occur=999&#038;term_src=Title:26:Chapter:I:Subchapter:A:Part:1:Subjgrp:6:1.6038A-2\">parte relacionada<\/a> es una persona extranjera, la <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/definitions\/index.php?width=840&#038;height=800&#038;iframe=true&#038;def_id=01331bfd96b50cdb107e1b49704d3f68&#038;term_occur=999&#038;term_src=Title:26:Chapter:I:Subchapter:A:Part:1:Subjgrp:6:1.6038A-2\">corporaci\u00f3n informante<\/a> Debe indicar en el Formulario 5472 los montos en d\u00f3lares de todas las transacciones declarables cuya contraprestaci\u00f3n monetaria (incluyendo moneda estadounidense y extranjera) fue la \u00fanica pagada o recibida durante el a\u00f1o fiscal de la corporaci\u00f3n declarante. El monto total de dichas transacciones, as\u00ed como los montos por separado para cada tipo de transacci\u00f3n descrito a continuaci\u00f3n y, en la medida en que el formulario lo prescriba, cualquier descripci\u00f3n, categorizaci\u00f3n o listado adicional de transacciones dentro de estos tipos, debe declararse en el Formulario 5472, de la manera que el formulario o sus instrucciones lo prescriban.\u201d<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n se enumeran los tipos de transacciones a las que se aplica esto, que incluyen lo siguiente:<\/p>\n<p class=\"italic\">\u201c<strong>(xi)<\/strong> Con respecto a una entidad que es una corporaci\u00f3n que informa como resultado de ser tratada como una corporaci\u00f3n bajo <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/301.7701-2#c_2_vi\">\u00a7 301.7701-2(c)(2)(vi)<\/a> de este cap\u00edtulo, cualquier otra transacci\u00f3n seg\u00fan lo definido por <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.482-1#i_7\">\u00a7 1.482-1(i)(7)<\/a>, tales como los importes pagados o recibidos en relaci\u00f3n con la formaci\u00f3n, disoluci\u00f3n, adquisici\u00f3n y disposici\u00f3n de la entidad, incluidas las contribuciones a la entidad y las distribuciones de la misma\u201d.\u201d<\/p>\n<p>De acuerdo con las instrucciones del Formulario 5472, estas transacciones deben ingresarse en la Parte V del Formulario 5472. La Parte V es para entidades ignoradas de propiedad extranjera que tuvieron cualquier otra transacci\u00f3n seg\u00fan lo definido por <strong>Secci\u00f3n <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.482-1\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">1.482-1(i)(7)<\/a> no ya consignados en la Parte IV.<\/p>\n<p>Como puede ver, la Parte V simplemente sirve como extensi\u00f3n de lo que no se incluy\u00f3 en la Parte IV. Por lo tanto, no completar la Parte V tambi\u00e9n puede interpretarse como no completar la Parte IV.<\/p>\n<p>La excepci\u00f3n citada de las Instrucciones para el Formulario 5472 al comienzo de este art\u00edculo aparece en <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.6038A-2\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Secci\u00f3n 1.6038A-2 del CFR<\/a>, espec\u00edficamente en 1.6038A-2(e)(1). Aqu\u00ed est\u00e1 la parte relevante:<\/p>\n<p class=\"italic\">\u201cUna corporaci\u00f3n que informa no est\u00e1 obligada a presentar el Formulario 5472 si no tiene transacciones de los tipos enumerados en los p\u00e1rrafos <strong>(b) (3)<\/strong> y <strong>(4)<\/strong> de esta secci\u00f3n durante el a\u00f1o fiscal con cualquier parte relacionada\u201d.\u201d<\/p>\n<p>Pero dado que las presentaciones de constituci\u00f3n y disoluci\u00f3n se enumeran como transacciones declarables en <strong>1.6038A-2(b)(3)(xi)<\/strong> <strong>(citado arriba)<\/strong>, Las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera no est\u00e1n completamente exentas de presentar el Formulario 5472. Est\u00e1n obligadas a informarlas en <strong>Parte V del Formulario 5472.<\/p>\n<p>El incumplimiento puede resultar en una sanci\u00f3n. El pre\u00e1mbulo de la <a href=\"https:\/\/www.federalregister.gov\/documents\/2016\/12\/13\/2016-29641\/treatment-of-certain-domestic-entities-disregarded-as-separate-from-their-owners-as-corporations-for\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Reglamento final<\/a> Contiene la siguiente informaci\u00f3n introductoria para propietarios extranjeros: <\/p>\n<p class=\"italic\">\u201cEn primer lugar, fue y sigue siendo la intenci\u00f3n del Departamento del Tesoro y del IRS que las excepciones generalmente aplicables a los requisitos de la secci\u00f3n 6038A no se apliquen a una entidad nacional ignorada que sea propiedad total de una persona extranjera\u201d.\u201d<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n es importante se\u00f1alar que el Tesoro. <a href=\"https:\/\/www.law.cornell.edu\/cfr\/text\/26\/1.6038A-2\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Reglamentos, Secci\u00f3n 1.6038A-2(b)(3)(xi)<\/a> se suma a la lista de requisitos de informes adicionales que el Tesoro pretende capturar y garantizar que las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera informen todas las transacciones con partes relacionadas extranjeras. <\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p><script async src=\"https:\/\/pagead2.googlesyndication.com\/pagead\/js\/adsbygoogle.js?client=ca-pub-3039986354638252\"\n     crossorigin=\"anonymous\"><\/script><br \/>\n<ins class=\"adsbygoogle\"\n     style=\"display:block; text-align:center;\"\n     data-ad-layout=\"in-article\"\n     data-ad-format=\"fluid\"\n     data-ad-client=\"ca-pub-3039986354638252\"\n     data-ad-slot=\"7838143718\"><\/ins><br \/>\n<script>\n     (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});\n<\/script><\/p>\n<p><!--===============google ad=================--><\/p>\n<p>Entiendo que todo esto puede parecer un poco confuso, los impuestos son LEY y las interpretaciones pueden variar, pero mantengo lo que dije en mi art\u00edculo anterior:<\/p>\n<ul class=\"single border-0\">\n<li>Todas las LLC de un solo miembro de propiedad extranjera deben presentar el Formulario 5472 si han tenido alguna transacci\u00f3n declarable durante el a\u00f1o fiscal anterior.<\/li>\n<li>Las presentaciones de constituci\u00f3n y disoluci\u00f3n son, de hecho, transacciones declarables.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Por ejemplo, supongamos que forma una LLC unipersonal de propiedad extranjera en el a\u00f1o fiscal 2020 y paga personalmente los costos de constituci\u00f3n u organizaci\u00f3n de la LLC. Ese dinero que pag\u00f3 en nombre de la LLC se considera una transacci\u00f3n declarable y debe declararlo en el Formulario 5472, Parte V.<\/p>\n<p>Puede sonar duro o gracioso, pero vale la pena mencionar que la LLC no se forma sola, siempre hay un patrocinador (ya sea individuo o una entidad) detr\u00e1s de la formaci\u00f3n de esta entidad, y dicho patrocinador siempre tendr\u00e1 que pagar algo para formar la LLC.<\/p>\n<p>Para una comprensi\u00f3n m\u00e1s profunda de c\u00f3mo funcionan estas regulaciones, aseg\u00farese de consultar los ejemplos en el <a href=\"https:\/\/www.irs.gov\/irb\/2017-03_IRB#TD-9796\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Reglamento Final TD 9796<\/a> t\u00fa mismo.<\/p>\n<p>Por supuesto, estas leyes son muy complejas. Si necesita ayuda profesional de un contador p\u00fablico cualificado, con gusto le ayudar\u00e9.<\/p>\n<p>Simplemente cont\u00e1cteme y me asegurar\u00e9 de que usted cumpla con el c\u00f3digo tributario de los EE. UU., informe lo que necesita informar y ahorre cada d\u00f3lar que pueda dentro de los l\u00edmites de la ley.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/contact\/\">Haga clic aqu\u00ed para programar una consulta.<\/a><\/p>\n<\/ol>\n<p>Si necesita servicios profesionales de contabilidad, le recomendamos visitar nuestra subsidiaria, <a href=\"https:\/\/ursaservicesllc.com\/\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Servicios URSA LLC<\/a>. Nos especializamos en mantener sus finanzas en orden para que usted pueda concentrarse en el crecimiento de su negocio. 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