{"id":4720,"date":"2023-05-31T11:35:17","date_gmt":"2023-05-31T11:35:17","guid":{"rendered":"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/?p=4720"},"modified":"2023-06-02T17:06:27","modified_gmt":"2023-06-02T17:06:27","slug":"faqs-understanding-the-computation-of-foreign-tax-credit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/oandgaccounting.com\/staging\/es\/faqs-understanding-the-computation-of-foreign-tax-credit\/","title":{"rendered":"Preguntas frecuentes: C\u00f3mo entender el c\u00e1lculo del cr\u00e9dito fiscal extranjero"},"content":{"rendered":"
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Como contribuyente, puede encontrar dificultades para comprender ciertos aspectos del sistema tributario. Uno de ellos es... Cr\u00e9dito Fiscal Extranjero (FTC)<\/a>. Este art\u00edculo, basado en las directrices del IRS seg\u00fan IRM 21.8.1.4.6 (10-01-2022)<\/a>, busca simplificar este tema y proporcionar una comprensi\u00f3n clara y concisa de la FTC.<\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 es el Cr\u00e9dito Fiscal Extranjero?<\/strong><\/p>\n

La FTC es una cr\u00e9dito fiscal no reembolsable <\/a>que los contribuyentes individuales pueden utilizar para compensar los impuestos sobre la renta pagados o acumulados a gobiernos extranjeros con su obligaci\u00f3n tributaria estadounidense. Esto reduce la probabilidad de pagar impuestos dos veces por los mismos ingresos.<\/p>\n

\u00bfC\u00f3mo se calcula el FTC?<\/strong><\/p>\n

Cuando se trata de contribuyentes individuales, el FTC se calcula por separado para siete categor\u00edas distintas de ingresos:<\/p>\n

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  1. Ingresos de la categor\u00eda 951A<\/a><\/li>\n
  2. Ingresos de sucursales extranjeras<\/a><\/li>\n
  3. Ingresos de categor\u00eda pasiva<\/a><\/li>\n
  4. Ingresos por categor\u00eda de limitaci\u00f3n general<\/a><\/li>\n
  5. Ingresos de la categor\u00eda 901(j)<\/a><\/li>\n
  6. Ingresos procedentes de tratados<\/a><\/li>\n
  7. Distribuciones de suma global<\/a><\/li>\n<\/ol>\n

    Puede encontrar m\u00e1s informaci\u00f3n sobre estas categor\u00edas en Publicaci\u00f3n 514<\/a>.<\/p>\n

    Para calcular el FTC, se utiliza Formulario 1116<\/a> Para cada categor\u00eda de ingresos. Si pag\u00f3 impuestos a m\u00e1s de tres pa\u00edses con el mismo tipo de ingresos, debe usar formularios 1116 adicionales. Es importante no combinar el mismo tipo de ingresos de diferentes pa\u00edses escribiendo "varios" donde deber\u00eda aparecer el nombre del pa\u00eds. Sin embargo, existen excepciones a esta regla, especialmente cuando los ingresos se transfieren a trav\u00e9s de un fondo mutuo u otro. Sociedad de Inversi\u00f3n Regulada (RIC)<\/a>.<\/p>\n

    Ingresos procedentes de fondos mutuos u otras Sociedades de Inversi\u00f3n Reguladas (SIR)<\/strong><\/p>\n

    Aqu\u00ed todo se simplifica un poco. Si recibe ingresos de varios pa\u00edses, pero todos se canalizan a trav\u00e9s de un fondo mutuo o una entidad de responsabilidad limitada (RIC), puede agruparlos en una sola columna del Formulario 1116. Solo aseg\u00farese de escribir "RIC" en la l\u00ednea g de la Parte I.<\/p>\n

    Entendiendo la limitaci\u00f3n de la FTC<\/strong><\/p>\n

    Uno de los principios fundamentales para el c\u00e1lculo del FTC es la regla de limitaci\u00f3n. Esta regla establece que el cr\u00e9dito por cada categor\u00eda de ingresos no puede exceder la cantidad proporcional del impuesto estadounidense pagado sobre dicha categor\u00eda. En consecuencia, el FTC se limita al menor valor entre la limitaci\u00f3n del FTC y el impuesto extranjero pagado o devengado atribuible a esa categor\u00eda de ingresos.<\/p>\n

    Reducciones al FTC<\/strong><\/p>\n

    La FTC est\u00e1 sujeta a una "reducci\u00f3n gradual" si es atribuible a ingresos excluidos o exentos, como los ingresos de fuentes dentro de Samoa Americana. (Secci\u00f3n 931(a) del C\u00f3digo de Rentas Internas)<\/a> o Puerto Rico (Secci\u00f3n 933(a) del C\u00f3digo de Rentas Internas)<\/a>. Esto significa que la cantidad de impuestos sobre la renta extranjera reclamada como cr\u00e9dito debe reducirse para tener en cuenta los ingresos sobre los cuales no se pagan impuestos en EE. UU.<\/p>\n

    C\u00f3mo se determina el importe asignable al ingreso excluible.<\/strong><\/p>\n

    La cantidad asignable al ingreso excluible se determina multiplicando el impuesto extranjero pagado o acumulado por una fracci\u00f3n del ingreso extranjero ganado excluido (menos los gastos deducibles prorrateados) dividido por el ingreso extranjero ganado total (menos los gastos deducibles asignables).<\/p>\n

    Contabilizaci\u00f3n de dividendos calificados y ganancias y p\u00e9rdidas de capital al calcular el Cr\u00e9dito Fiscal Extranjero<\/strong><\/p>\n

    Si un contribuyente tiene dividendos calificados y\/o ganancias y p\u00e9rdidas de capital, es posible que se requieran ajustes a los montos informados en la l\u00ednea 1a (ganancias), l\u00ednea 5 (p\u00e9rdidas) y\/o l\u00ednea 18 (ingreso tributable antes de restar exenciones) del Formulario 1116.<\/p>\n

    \u00bfQu\u00e9 pasa con los pa\u00edses con tratados?<\/strong><\/p>\n

    Ciertos pa\u00edses con convenios permiten a los ciudadanos estadounidenses residentes en dichos pa\u00edses solicitar un cr\u00e9dito adicional por algunos impuestos pagados al pa\u00eds con convenio sobre ingresos de fuente estadounidense. Esto convierte una parte de los ingresos estadounidenses en ingresos extranjeros, lo que aumenta la limitaci\u00f3n del FTC del contribuyente. Este cr\u00e9dito especial se otorga mediante los convenios de los siguientes pa\u00edses:<\/p>\n