¿Qué es FIRPTA?

La Ley de Inversión Extranjera en Bienes Raíces (FIRPTA) es una ley que impone una obligación de retención e información de impuestos a los compradores, así como una obligación final de presentación y pago de impuestos a las personas extranjeras que venden Interés en bienes raíces de EE. UU. (USRPI).

El requisito de retención sirve como incentivo para que los vendedores extranjeros presenten la declaración de impuestos estadounidense correspondiente (es decir, Formulario 1040NR o Formulario 1120-F) para informar los ingresos de la venta y reclamar un crédito por los fondos retenidos.

¿Qué es el interés sobre bienes inmuebles en Estados Unidos (USRPI)?

El USRPI se refiere a tener cualquier interés directo o indirecto en bienes inmuebles estadounidenses. Los bienes inmuebles incluyen:

• Tierra
• Edificios
• Estructuras inherentemente permanentes (por ejemplo, puentes y silos)
• Cultivos no cosechados
• Madera sin cortar
• Yacimientos naturales antes de la extracción
• Cualquier propiedad personal asociada a un bien inmueble

¿Qué exige FIRPTA?

FIRPTA requiere que cualquier persona (ya sea una persona estadounidense o una persona extranjera) quien compre USRPI a un vendedor extranjero deberá retener un impuesto equivalente a 15% del precio de venta a menos que:

1. Un excepción aplica, o
2. El vendedor produce un Certificado de retención del IRS que reduce o elimina la retención de impuestos FIRPTA

Esta retención de impuestos FIRPTA es necesaria incluso si el vendedor vende la propiedad inmobiliaria con pérdidas.

¿Cómo presenta el comprador la retención de impuestos FIRPTA?

Cuando se requiere que un comprador remita el retención de impuestos estándar FIRPTA, deben retener el 15% del precio de venta. Luego, el comprador debe presentar Formulario 8288 y Formulario 8288-A con el IRS por Reglamento §1.1445-1(c).

Y si la propiedad es propiedad de dos o más personas extranjeras, el agente de retención/comprador debe enumerar a todos los copropietarios extranjeros en un formulario separado 8288-A.

No se requiere un ITIN ni un SSN para retener estos impuestos, pero se recomienda encarecidamente. Si no existe un ITIN ni un SSN al momento de presentar el formulario 8288, 8288-A y la remesa, el vendedor no recibirá un reembolso. copia sellada B del Formulario 8288-A, lo que les impedirá o probablemente retrasará reclamar un crédito oportuno por el impuesto FIRPTA.

¿Cuándo vence la retención de impuestos FIRPTA?

El comprador debe retener el impuesto FIRPTA en el momento de la venta o cierre. El pago deberá luego remitirse al IRS dentro de los 20 días siguientes al cierre.

¿Qué sucede si el comprador no retiene ni remite el impuesto FIRPTA?

Si el comprador no retiene o no paga el impuesto FIRPTA requerido en la fecha de vencimiento, el IRS puede imponer sanciones por no presentar el Formulario 8288 en la fecha de vencimiento y por no pagar la retención en la fecha de vencimiento.

Además, Código de Rentas Internas § 1461 y Reglamento del Tesoro § 1.1445-1(e) imponer al comprador la responsabilidad por el impuesto que estaba obligado a retener.

¿Cuáles son las excepciones a la retención FIRPTA?

Hay ciertas Excepciones a la retención de FIRPTA. En algunos casos, el comprador no está obligado a retener ninguna cantidad por la venta de un inmueble si:

• El vendedor certifica bajo pena de perjurio que es una persona estadounidense.
• La venta es de una acción de una clase de acciones que se negocian regularmente en un mercado de valores establecido.
• El comprador recibe una declaración de calificación del IRS que indica que existe un acuerdo con el vendedor o una exención en este caso.
• El comprador adquirió la propiedad para su uso como residencia personal y el precio de venta o contrato no excede de $300,000

Esta no es una lista exhaustiva. Dependiendo de los detalles de la venta, otros... excepciones puede aplicar.

¿Qué es un certificado de retención?

En algunos casos, un vendedor extranjero puede solicitar un certificado de retención para reducir el monto de la retención o eliminarla por completo. Esto se hace presentando Formulario 8288-B.

Entonces, ¿cómo sabe el vendedor si califica para un certificado de retención? Bueno, existen... 6 categorías amplias En virtud de la cual se puede emitir un certificado de retención. Sin embargo, la categoría más común se basa, con diferencia, en el cálculo de la obligación tributaria máxima del vendedor con respecto a la venta.

Específicamente, si el monto de retención estándar excede la obligación tributaria máxima del vendedor extranjero, éste podrá solicitar una retención reducida al IRS.

Como vendedor extranjero, si cree que puede calificar para un certificado de retención, el IRS solicita que presente su Formulario 8288-B al menos 90 días (en un año normal no afectado por COVID-19) antes de la fecha de cierre de la venta.

Nota: Necesitará una tarjeta válida Número de Identificación Tributaria Individual (ITIN) Para solicitar un certificado de retención. Si aún no tiene un ITIN, puede completarlo y adjuntarlo. Formulario W-7, y sus documentos de identidad relacionados con su Formulario 8288-B completo.

(Al completar el Formulario W-7, seleccione “Motivo H: Otro - Excepción 4, Disposición de propiedad inmueble”).

¿Qué debe hacer el vendedor después de que el comprador haya presentado el Formulario 8288 y el Formulario 8288-A?

Una vez que el comprador ya haya retenido el impuesto FIRPTA y presentado Formulario 8288 y Formulario 8288-A, Hay algunos pasos que el vendedor debe seguir.

Si el impuesto retenido por el comprador excede la obligación real del vendedor, este tendrá derecho a un reembolso del IRS. El vendedor debe presentar Formulario 1040NR Para declarar la venta de la propiedad, independientemente de si obtuvieron ganancias o pérdidas. También deben adjuntar una copia B del Formulario 8288-A a esta declaración de impuestos.

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