PREGUNTA: Estoy formando una LLC multimiembro en Florida para vender productos de marca blanca en Amazon FBA, provenientes de China. Nuestro equipo está formado por cuatro miembros: tres no residentes en EE. UU. y un ciudadano estadounidense. Mi pregunta es: ¿cómo se declararán los ingresos fiscales de esta LLC? ¿Necesitan los miembros extranjeros un número de identificación fiscal individual (ITIN) para pagar su parte de los impuestos?
RESPUESTA DEL EXPERTO: El origen de los ingresos y sus implicaciones fiscales
- Obtención de ingresos según la TCJA y el IRC 863(b): Bajo el Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA), Sección 863(b) Especifica que la fuente de ingresos provenientes de las ventas de inventario producido por el contribuyente se determina con base en el lugar de producción. Esto significa que los ingresos provenientes de inventario producido fuera de EE. UU. pero vendido en EE. UU. se consideran de origen extranjero. Sin embargo, estos ingresos de origen extranjero podrían tratarse como Ingresos efectivamente conectados (ECI) Si una oficina estadounidense contribuye significativamente a la generación de estos ingresos, la determinación del ICE es crucial, ya que determina en qué medida los ingresos están sujetos a impuestos estadounidenses.
- Presencia física y ECI: Si los socios extranjeros no tienen presencia física en EE. UU., como empleados, agentes u oficinas que realicen negocios significativos, generalmente no están sujetos al pago de impuestos federales estadounidenses. La presencia de un ciudadano estadounidense en la sociedad no implica automáticamente la ICE, a menos que este participe activamente en actividades comerciales en EE. UU.
- Impacto de una pareja ciudadana estadounidense: La presencia de un ciudadano estadounidense en su sociedad añade complejidad. Si este socio está activo en EE. UU., su participación podría resultar en que una parte o la totalidad de los ingresos de la sociedad se consideren... Comercio o negocio de EE. UU. (USTB) y ECI. Por el contrario, si el ciudadano estadounidense trabaja fuera de EE. UU. y la sociedad no tiene presencia ni actividades comerciales significativas en EE. UU., los ingresos podrían eludir el impuesto federal estadounidense.
- Presentación del formulario 1065: Para una LLC con socios extranjeros, Formulario 1065 debe completarse con precisión y presentarse antes del 15 de marzo. Esto incluye lo necesario Formularios K-1, K-2 y K-3, que detallan la asignación de ingresos y gastos entre fuentes estadounidenses y extranjeras, junto con la naturaleza de los ingresos.
- Asignación de ingresos y gastos: Necesitará determinar cómo asignar ingresos y gastos entre fuentes estadounidenses y extranjeras, teniendo en cuenta dónde se realiza el negocio y la naturaleza de los ingresos.
- Créditos fiscales extranjeros y presentación de información: Considere los posibles créditos y deducciones fiscales extranjeros y cumpla con los requisitos de presentación de información internacional (Formularios 926, 5471, FBAR, 8938, etc.).
- Requisito de ITIN: Los socios extranjeros necesitarán ITIN si la LLC genera ECI Bruto o Fijo, Determinable, Anual o Periódico (FDAP) Ingresos sin la debida retención en la fuente. Los ITIN facilitan la retención de impuestos y son esenciales para gestionar reembolsos o asuntos tributarios con el IRS.
- Presentación de impuestos personales para socios extranjeros: Si la LLC tiene ingresos ECI o FDAP, los socios extranjeros deben presentar Formulario 1040NR utilizando los formularios K-1, K-2 y K-3 proporcionados por la sociedad. También pueden reclamar cualquier beneficios del tratado aplicable.
- Obligaciones fiscales estatales: Además de los impuestos federales, también debe considerar las obligaciones fiscales específicas de cada estado, como el registro, la recaudación y la remisión de impuestos sobre las ventas, así como los posibles requisitos de franquicia e impuestos sobre la renta estatales, según el nivel de sus actividades comerciales en estados específicos.
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