Formulario 1065 • Anexos K-1 / K-2 / K-3 • Retención de la Sección 1446 • Formularios 8804 / 8805 / 8813 • Formulario 1040-NR
Si usted es propietario no estadounidense de una LLC estadounidense de varios miembros (gravada como sociedad colectiva) y dirige el negocio desde el extranjero, esta guía explica cuándo debe pagar impuestos en los Estados Unidos frente a cuándo solo tiene obligaciones de presentación e informes en los Estados Unidos, además de cómo 1065, K-1, K-2/K-3, y 1446 retención (8804/8805) Realmente funciona.
A quién se aplica esto
Estas preguntas frecuentes son para situaciones como estas:
- Una LLC estadounidense con 2 o más miembros (estatus fiscal predeterminado = sociedad)
- Algunos o todos los propietarios son extranjeros no residentes (NRAs)
- El trabajo se realiza fuera de EE. UU. (consultoría, marketing, software, servicios de agencia, etc.)
- Los clientes pueden estar en EE. UU., pero la prestación del servicio se realiza en el extranjero.
- La LLC puede tener una cuenta bancaria en EE. UU., un agente registrado o una dirección postal.
- A veces, uno de los socios es ciudadano o residente de EE. UU. (escenarios de “inversionistas silenciosos” de miembros de la familia)
La gran idea
Una declaración de sociedad a menudo cumple dos funciones:
1. Informe al IRS lo que sucedió (ingresos, gastos, socios, asignaciones).
2. Determine si alguno de esos ingresos está sujeto a impuestos en Estados Unidos para socios extranjeros (y si se aplica retención).
Incluso cuando la actividad comercial de la sociedad se realiza fuera de los EE. UU., todavía puede requerirse el Formulario 1065, y también pueden requerirse anexos internacionales.
Preguntas frecuentes
1) Vivimos fuera de los EE. UU. ¿Aún tenemos que presentar una declaración de sociedad (formulario 1065)?
A menudo, sí. Una LLC de varios miembros que tributa como una sociedad generalmente presenta el Formulario 1065 para informar Actividad de la sociedad y emisión de los Anexos K-1 a los socios.
Importante: Presentar una declaración no equivale a pagar impuestos en EE. UU. Muchas empresas de servicios gestionadas en el extranjero presentan el formulario 1065 incluso cuando la declaración de impuestos en EE. UU. resulta ser $0.
2) Si nuestros clientes están en EE. UU., ¿eso genera automáticamente impuestos en EE. UU.?
No, no automáticamente.
Para las empresas de servicios, el factor determinante principal suele ser dónde se prestan los servicios (dónde las personas realmente hacen el trabajo) y si la sociedad tiene una Comercio o negocios estadounidenses a través de actividades en los Estados Unidos.
Factores desencadenantes de riesgo comunes en el ámbito fiscal estadounidense a los que hay que prestar atención:
- Socios/empleados/contratistas que prestan servicios físicamente en EE. UU.
- Una oficina real en EE. UU. o un lugar fijo de negocios
- Un agente dependiente en los EE. UU. con autoridad para vincular la empresa
- Un socio estadounidense “silencioso” que en realidad realiza un trabajo significativo en Estados Unidos.
No suele ser decisivo por sí solo:
- Tener un cliente estadounidense
- Tener una cuenta bancaria en EE.UU.
- Estar formado en un estado de EE.UU.
- Tener un agente registrado o un buzón virtual
3) “No distribuimos dinero al socio estadounidense, así que estamos seguros”. ¿Verdad?
No necesariamente.
La tributación de las sociedades generalmente se basa en los beneficios asignados, No si se distribuyó dinero en efectivo. Y para la retención de la sección 1446, las reglas del IRS se centran en Ingresos tributables efectivamente conectados (ECTI) asignables a socios extranjeros, no a distribuciones.
4) ¿Qué son los formularios K-1, K-2 y K-3 y por qué los propietarios extranjeros siguen oyendo hablar de ellos?
- Anexo K-1: parte de los ingresos de cada socio, deducciones, créditos, etc.
- Anexo K-2 / K-3: el marco de informes internacionales de la asociación (origen nacional, partidas impositivas extranjeras, asignaciones internacionales y detalles internacionales a nivel de socio)
Si su sociedad tiene hechos transfronterizos (propietarios extranjeros, operaciones en el extranjero, artículos de fuente extranjera, etc.), el K-2/K-3 puede volverse relevante.
5) ¿Debemos reportar los ingresos mundiales en el Formulario 1065?
En muchas presentaciones del mundo real, así es: la declaración de la sociedad se utiliza para presentar la historia completa y luego clasificar y asignar los artículos adecuadamente (incluidas las asignaciones y el abastecimiento internacional a través de los cronogramas correctos).
Punto clave: Mostrar ingresos en el formulario 1065 no significa automáticamente que los ingresos estén sujetos a impuestos en Estados Unidos.
6) ¿Qué es “ECI” y “ECTI” y por qué es importante para los socios extranjeros?
- El ECI (ingreso efectivamente conectado) es el concepto que determina si las personas extranjeras son estar sujeto a impuestos sobre los ingresos comerciales en Estados Unidos.
- ECTI (renta imponible efectivamente conectada) es la base de “ingreso tributable” utilizada para la retención de la sección 1446 a nivel de sociedad.
Si hay ECTI asignable a socios extranjeros, la sociedad generalmente tiene un sistema de retención e informes a seguir.
7) ¿Cuándo se aplican los formularios 8804 / 8805 / 8813?
Estos formularios se utilizan para pagar e informar la retención de impuestos de la sección 1446 sobre el ECTI asignable a socios extranjeros.
Qué hace cada formulario (nivel alto):
- 8804: la declaración anual de la sociedad que resume la retención total de la sección 1446
- 8805: emitido por cada socio extranjero que demuestre que Participación del socio en el ECTI y retención de crédito
- 8813:el comprobante de pago utilizado al realizar depósitos durante el año
Las instrucciones explican que estos formularios se utilizan para la retención de la sección 1446 y cómo se reclama el crédito.
8) Ya pagamos la retención (1446) por error. ¿Cómo la recuperamos?
Generalmente la solución se ve así:
1. La sociedad presenta el paquete 8804 correspondiente y emite el Formulario 8805 a los socios.
2. El socio se adhiere Formulario 8805 a su declaración de impuestos sobre la renta de EE. UU. para reclamar el crédito/reembolso de retención.
Además: si necesita corregir un informe, el Las instrucciones del IRS permiten explícitamente un Formulario 8804 enmendado proceso.
9) ¿Cuál es la fecha límite para presentar estas solicitudes?
En general:
• Los formularios 8804/8805 deben entregarse antes del día 15 del 3er mes después de que finalice el año de asociación (con reglas de tiempo especiales si los libros/registros se mantienen fuera de los EE. UU.).
• El formulario 1065 también está vinculado al calendario de presentación de sociedades (Comúnmente el 15 de marzo para las asociaciones de año calendario).
10) ¿Los socios no residentes presentan el Formulario 1040-NR?
A veces sí, a veces no.
Razones comunes para decir “sí”:
- Necesita reclamar un reembolso de retención (ejemplo: impuesto de la sección 1446 retenido e informado en 8805).
- Tienes Ingresos FDAP de origen estadounidense (como ciertos dividendos) que necesita informe/ajuste.
Razones comunes para el “no”:
- No tiene ingresos tributables de fuente estadounidense ni créditos o reembolsos que reclamar.
11) Propietarios no residentes: ¿los dividendos, intereses y ganancias de capital estadounidenses están sujetos a impuestos?
Marco general (confirme siempre los hechos y la postura respecto del tratado):
- Los dividendos estadounidenses pagados a no residentes son generalmente FDAP de origen estadounidense y a menudo están sujetos a retención. (comúnmente 30% a menos que se reduzca por tratado).
- Ciertos intereses estadounidenses pueden estar exentos para los no residentes (Ejemplo común: conceptos de tipo cartera/depósito bancario), pero existen excepciones.
- Las ganancias de capital de los no residentes a menudo no están gravadas en Estados Unidos en muchas situaciones comunes de venta de acciones., pero existen excepciones importantes (por ejemplo, intereses inmobiliarios en Estados Unidos, ciertas reglas de presencia).
12) Lista de verificación práctica: lo que debe reunir antes de que su contador prepare la presentación
Para que esto sea sencillo (y defendible ante auditoría), tenga en cuenta lo siguiente:
- Cuadro de propiedad + situación de residencia/tributaria del socio para el año
- Datos financieros de la sociedad: pérdidas y ganancias y balance general
- Actividad de capital de los socios (aportaciones/distribuciones)
- Datos sobre viajes y lugares de trabajo: dónde se realizaron los servicios, quién los realizó
- Cualquier pago de retención ya realizado (recibos EFTPS / 8813 / confirmaciones)
- Presentaciones de años anteriores (1065, K-1/K-2/K-3, 8804/8805, enmiendas)
- Descripción de la participación de cualquier socio estadounidense (si corresponde)
13) Una nota sobre los registros estatales (Texas, etc.)
Una sociedad puede tener normas federales que la orienten y aun así cumplir con las normas estatales (como el impuesto de franquicia de Texas, los informes anuales, los requisitos de agente registrado, etc.). La selección y el nexo estatal pueden ser objeto de un análisis independiente.
En resumen
Una sociedad LLC estadounidense de propiedad extranjera puede estar en una posición de "presentar pero adeudar el impuesto federal sobre la renta $0" cuando:
- los servicios se prestan fuera de los EE. UU.,
- No existe ninguna actividad comercial significativa en EE. UU. que genere ECI/ECTI para socios extranjeros,
- y los documentos presentados cuentan la historia adecuadamente (1065 + K-1 y K-2/K-3 cuando es necesario).
Pero cuando se pagó la retención (o podría aplicarse), la mecánica 8804/8805/8813 y la estrategia de reembolso se vuelven críticas.
Si desea que esto se analice y se presente correctamente (incluidos los formularios K-2/K-3 y cualquier informe de retención 1446 requerido), puede reservar una cita. consulta pagada aquí:
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