Requisitos de presentación y créditos fiscales extranjeros para Puerto Rico

Fuente: IRM 21.8.1.6.1 (10-01-2020)

1. ¿Qué requisitos de declaración de impuestos se aplican si soy un residente de buena fe de Puerto Rico (PR) ¿durante todo el año fiscal y tiene ingresos de fuentes estadounidenses o extranjeras e ingresos de fuentes de Puerto Rico?

Como residente legítimo de Puerto Rico con ingresos globales, debe presentar una declaración de impuestos de Puerto Rico que declare los ingresos provenientes de fuentes internacionales. Esto incluye salarios por servicios prestados en Puerto Rico, ya sea para un empleador privado, el gobierno de EE. UU. o de otra manera. Puede reclamar... Crédito fiscal extranjero en la declaración de PR de los impuestos sobre la renta pagados a los EE. UU. sobre ingresos de fuente estadounidense y salarios del gobierno de los EE. UU. ganados en PR.

También debe presentar una declaración de impuestos de EE. UU. que declare los ingresos provenientes de fuentes internacionales, excluyendo los ingresos provenientes de Puerto Rico. Sin embargo, no se pueden excluir los salarios percibidos en Puerto Rico por el gobierno de EE. UU. o sus agencias. Se puede solicitar un Crédito Fiscal Extranjero en la declaración de impuestos de EE. UU. por los impuestos sobre la renta pagados a Puerto Rico.

2. ¿Qué pasa si soy residente de buena fe de Puerto Rico durante todo el año fiscal, solo tengo ingresos de fuente de Puerto Rico y no tengo salarios ganados en Puerto Rico del gobierno de los Estados Unidos o sus agencias, y no tengo ingresos de fuente estadounidense ni de otra fuente extranjera?

En este caso, debe presentar una declaración de impuestos de Puerto Rico que incluya ingresos provenientes de fuentes internacionales. Sin embargo, no tiene la obligación de presentar una declaración de impuestos sobre la renta en Estados Unidos.

3. ¿Qué sucede si soy ciudadano estadounidense o residente extranjero, pero no residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año fiscal y tengo ingresos de fuentes estadounidenses y de Puerto Rico?

Debe presentar una declaración de impuestos de Puerto Rico que solo declare los ingresos de fuentes puertorriqueñas, incluyendo los salarios devengados en Puerto Rico del gobierno de EE. UU. o sus agencias. Además, debe presentar una declaración de impuestos de EE. UU. que declare los ingresos de fuentes internacionales. Formulario 1116 se puede utilizar para reclamar un crédito por impuestos sobre la renta pagados a PR sobre ingresos de fuente PR.

4. ¿Qué pasa si soy ciudadano estadounidense o residente extranjero, no un residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año fiscal y solo tengo ingresos de fuente de Puerto Rico, incluidos los salarios ganados en Puerto Rico del gobierno de los EE. UU. o sus agencias, y ningún ingreso de fuente estadounidense?

Similar al caso anterior, debe presentar una declaración de impuestos de Puerto Rico declarando únicamente los ingresos de origen puertorriqueño. Además, es obligatorio presentar una declaración de impuestos de Estados Unidos declarando los ingresos de fuentes internacionales. El Formulario 1116 puede utilizarse para reclamar un crédito por los impuestos sobre la renta pagados a Puerto Rico sobre los ingresos de origen puertorriqueño.

5. ¿Cuál es el caso de una extranjero no residente, ¿Quién no es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año fiscal y tiene ingresos de fuente estadounidense y de Puerto Rico?

Los extranjeros no residentes en este escenario deben presentar una declaración de impuestos de PR que informe los ingresos de fuente de PR, así como una declaración de impuestos de EE. UU. (Formulario 1040-NR) que declara ingresos de fuente estadounidense y cumple con las reglas para un extranjero no residente en EE. UU.

6. ¿Cuáles son los requisitos de presentación de impuestos para las parejas casadas que presentan una declaración conjunta pero viven separadas, y uno reside en los EE. UU. y el otro es un residente bona fide de Puerto Rico?

Las parejas casadas en esta situación deben cumplir con las normas generales descritas anteriormente. Cada cónyuge debe declarar sus respectivos ingresos según su fuente de ingresos y su situación de residencia.

7. ¿Cuáles son las normas tributarias para los miembros de las Fuerzas Armadas de los EE. UU. estacionados en Puerto Rico y que tienen un “estado de residencia legal” en los EE. UU., o cuyo cónyuge civil es elegible para los beneficios de MSRRA?

El miembro militar o el cónyuge civil no se consideran residentes bona fide de PR y deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta de acuerdo con las reglas para los ciudadanos estadounidenses que no se consideran residentes bona fide de PR.

8. ¿Cuáles son los requisitos de presentación de impuestos si soy residente de buena fe de Puerto Rico y ciudadano o residente de los EE. UU., y tengo ingresos provenientes de un comercio o negocio, independientemente de si estoy obligado a presentar el Formulario 1040 (EE. UU.)?

Si tiene ingresos provenientes de un comercio o negocio, debe presentar una Formulario 1040, o una Formulario 1040-SS, Declaración de Impuesto sobre el Trabajo por Cuenta Propia de los Estados Unidos, para reportar ingresos de trabajo por cuenta propia y pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, además de la declaración de impuesto sobre el ingreso presentada en PR.

Ejemplo 1: Supongamos que es ciudadano estadounidense, pero no residente legal de Puerto Rico, y trabajó a tiempo parcial para una empresa estadounidense mientras vivía en Puerto Rico y también tenía un empleo en Puerto Rico. En este caso, presentará una declaración de impuestos de Puerto Rico declarando únicamente los ingresos obtenidos de su empleo en Puerto Rico. Además, presentará una declaración de impuestos de Estados Unidos declarando los ingresos tanto del empleo en Estados Unidos como del empleo en Puerto Rico. Puede solicitar un Crédito Fiscal Extranjero por los impuestos que pagó a Puerto Rico sobre sus ingresos de origen en Puerto Rico.

Ejemplo 2: Supongamos que es ciudadano estadounidense, pero no residente legal de Puerto Rico, y gestiona su negocio en línea. En este caso, debe presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040-SS para declarar sus ingresos por cuenta propia y pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, además de su declaración de impuestos de Puerto Rico.

Esta guía de preguntas frecuentes tiene como objetivo simplificar conceptos tributarios complejos y ayudar a los contribuyentes a comprender las leyes tributarias, especialmente las relacionadas con las transacciones internacionales y las políticas tributarias de EE. UU. Siempre consulte a un asesor fiscal o profesional de impuestos para asesoramiento personalizado.