El 12 de diciembre de 2016, el IRS publicó las regulaciones finales bajo secciones 6038A y 7701 que por primera vez requeriría que las entidades ignoradas estadounidenses de propiedad extranjera (DRE), como una LLC de un solo miembro propiedad de una persona o corporación extranjera, obtengan una número de identificación del empleador y presentar una declaración informativa ante el IRS.

El IRS ha justificado este requisito propuesto citando sus obligaciones de intercambiar información con sus socios del tratado, lo que presumiblemente incluiría información sobre las LLC estadounidenses propiedad de personas o entidades en las jurisdicciones de los socios del tratado.

Este requisito de presentación será efectivo para el año fiscal 2017. Las Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLC) constituidas en cualquier estado de los Estados Unidos o el Distrito de Columbia, que sean propiedad total de una persona extranjera y no elijan ser tratadas como corporaciones para efectos fiscales, quedarán sujetas a nuevos requisitos de presentación de informes.

Las LLC nuevas y existentes deberán obtener una Número de identificación fiscal (EIN) after formation, and to do so will need to designate a Responsible Person. The LLC will need to maintain adequate books and records of transactions to track any payments or transfers of money, property or other reportable transactions between the disregarded entity and its sole member, whether such transactions are direct or indirect. These records must be available for inspection by the IRS upon demand.[/vc_column_text][vc_column_text]¿Por qué el cambio?

Bajo el “”Marca la casilla” regulations, a business entity with a single owner can be disregarded as separate from its owner for various tax purposes and may not be required to file a U.S. tax return or obtain an EIN. As a result, the IRS may lack information about the disregarded entity potentially shielding foreign owners from U.S. and foreign tax liabilities. Many U.S. LLCs are viewed as tax havens by foreign jurisdictions.[/vc_column_text][vc_column_text]¿Qué tipos de LLC están obligadas a presentar el formulario 5472?[/vc_column_text][vc_column_text el_class=”qualify_content”]✓ una LLC con un único propietario no estadounidense, que puede ser una persona física, una empresa, una sociedad o un fideicomiso no otorgante extranjero;

✓ una LLC propiedad de otra LLC que a su vez es propiedad de un único propietario no estadounidense, en cuyo caso ambas LLC pueden tener un requisito de presentación;

✓ una LLC propiedad de un fideicomiso otorgante (ya sea nacional o extranjero), cuyo otorgante es extranjero;

✓ an LLC owned by a non-US company that has made an election to be disregarded for US income tax purposes and is owned by a single non-US individual, company, partnership or trust.[/vc_column_text][vc_column_text]¿Las LLC con 2 o más socios extranjeros deben presentar el formulario 5472?

An LLC that has more than one owner, foreign or otherwise, is not covered by the new regulations. However, if the multi-member LLC has not made an election to be taxed as a corporation, it is classified as a partnership for US income tax purposes. An LLC taxed as a partnership is required to file Form 1065 (US Return of Partnership Income) annually with the IRS, unless the LLC neither receives income nor incurs any expenditures treated as deductions or credits for federal income tax purposes.[/vc_column_text][vc_column_text]¿Qué tipo de información solicita el IRS en el formulario 5472?

A revised Form 5472 has not yet been released, but the foreign-owned single-member LLC will likely be required to[/vc_column_text][vc_column_text el_class=”qualify_content”]✓ informar información de identificación de la LLC y su propietario único, incluyendo: el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal, si lo hubiera, de su propietario no estadounidense;

✓ cada país en el que el propietario sea residente fiscal;

✓ lugares donde el propietario realiza su actividad; y

✓ the country or countries of organization, citizenship or incorporation of the owner.[/vc_column_text][vc_column_text]In addition, the LLC Las entidades excluidas deberán informar todas las transacciones con partes relacionadas en el extranjero. El término "transacción" se define como cualquier venta, cesión, arrendamiento, licencia, préstamo, anticipo, contribución u otra transferencia de cualquier derecho de uso o interés en cualquier propiedad o dinero, así como la prestación de cualquier servicio en beneficio o en nombre de otro contribuyente.[/vc_column_text][vc_column_text]¿Existe alguna sanción por no presentar el formulario 5472?

Las disposiciones sobre sanciones asociadas con la falta de presentación del Formulario 5472 and failure to maintain records would apply to this situation ($25,000 per year).[/vc_column_text][vc_column_text]¿Su empresa le ayuda con la presentación del formulario 5472?

¡Sí! Si tiene alguna pregunta sobre los nuevos requisitos de presentación para entidades extranjeras ignoradas o LLC, contáctenos para obtener más información.

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