Como contribuyente, puede encontrar dificultades para comprender ciertos aspectos del sistema tributario. Uno de ellos es... Crédito Fiscal Extranjero (FTC). Este artículo, basado en las directrices del IRS según IRM 21.8.1.4.6 (10-01-2022), busca simplificar este tema y proporcionar una comprensión clara y concisa de la FTC.

¿Qué es el Crédito Fiscal Extranjero?

La FTC es una crédito fiscal no reembolsable que los contribuyentes individuales pueden utilizar para compensar los impuestos sobre la renta pagados o acumulados a gobiernos extranjeros con su obligación tributaria estadounidense. Esto reduce la probabilidad de pagar impuestos dos veces por los mismos ingresos.

¿Cómo se calcula el FTC?

Cuando se trata de contribuyentes individuales, el FTC se calcula por separado para siete categorías distintas de ingresos:

1. Ingresos de la categoría 951A
2. Ingresos de sucursales extranjeras
3. Ingresos de categoría pasiva
4. Ingresos por categoría de limitación general
5. Ingresos de la categoría 901(j)
6. Ingresos procedentes de tratados
7. Distribuciones de suma global

Puede encontrar más información sobre estas categorías en Publicación 514.

Para calcular el FTC, se utiliza Formulario 1116 Para cada categoría de ingresos. Si pagó impuestos a más de tres países con el mismo tipo de ingresos, debe usar formularios 1116 adicionales. Es importante no combinar el mismo tipo de ingresos de diferentes países escribiendo "varios" donde debería aparecer el nombre del país. Sin embargo, existen excepciones a esta regla, especialmente cuando los ingresos se transfieren a través de un fondo mutuo u otro. Sociedad de Inversión Regulada (RIC).

Ingresos procedentes de fondos mutuos u otras Sociedades de Inversión Reguladas (SIR)

Aquí todo se simplifica un poco. Si recibe ingresos de varios países, pero todos se canalizan a través de un fondo mutuo o una entidad de responsabilidad limitada (RIC), puede agruparlos en una sola columna del Formulario 1116. Solo asegúrese de escribir "RIC" en la línea g de la Parte I.

Entendiendo la limitación de la FTC

Uno de los principios fundamentales para el cálculo del FTC es la regla de limitación. Esta regla establece que el crédito por cada categoría de ingresos no puede exceder la cantidad proporcional del impuesto estadounidense pagado sobre dicha categoría. En consecuencia, el FTC se limita al menor valor entre la limitación del FTC y el impuesto extranjero pagado o devengado atribuible a esa categoría de ingresos.

Reducciones al FTC

La FTC está sujeta a una "reducción gradual" si es atribuible a ingresos excluidos o exentos, como los ingresos de fuentes dentro de Samoa Americana. (Sección 931(a) del Código de Rentas Internas) o Puerto Rico (Sección 933(a) del Código de Rentas Internas). Esto significa que la cantidad de impuestos sobre la renta extranjera reclamada como crédito debe reducirse para tener en cuenta los ingresos sobre los cuales no se pagan impuestos en EE. UU.

Cómo se determina el importe asignable al ingreso excluible.

La cantidad asignable al ingreso excluible se determina multiplicando el impuesto extranjero pagado o acumulado por una fracción del ingreso extranjero ganado excluido (menos los gastos deducibles prorrateados) dividido por el ingreso extranjero ganado total (menos los gastos deducibles asignables).

Contabilización de dividendos calificados y ganancias y pérdidas de capital al calcular el Crédito Fiscal Extranjero

Si un contribuyente tiene dividendos calificados y/o ganancias y pérdidas de capital, es posible que se requieran ajustes a los montos informados en la línea 1a (ganancias), línea 5 (pérdidas) y/o línea 18 (ingreso tributable antes de restar exenciones) del Formulario 1116.

¿Qué pasa con los países con tratados?

Ciertos países con convenios permiten a los ciudadanos estadounidenses residentes en dichos países solicitar un crédito adicional por algunos impuestos pagados al país con convenio sobre ingresos de fuente estadounidense. Esto convierte una parte de los ingresos estadounidenses en ingresos extranjeros, lo que aumenta la limitación del FTC del contribuyente. Este crédito especial se otorga mediante los convenios de los siguientes países:

• Australia
• Austria
• Bangladés
• Bélgica
• Bulgaria
• Canadá
• República Checa
• Dinamarca
• Finlandia
• Francia
• Alemania
• Islandia
• Irlanda
• Israel
• Italia
• Japón
• Luxemburgo
• Malta
• México
• Países Bajos
• Nueva Zelanda
• Portugal
• República Eslovaca
• Eslovenia
• Sudáfrica
• España
• Suecia
• Suiza
• El Reino Unido

Países con tratado que pueden realizar un cálculo de crédito adicional utilizando la hoja de cálculo de la Publicación 514

Los países que permiten el cálculo de crédito adicional utilizando la hoja de trabajo de la Publicación 514 incluyen:

• Australia
• Austria
• Bangladés
• Bélgica
• Bulgaria
• Canadá
• República Checa
• Dinamarca
• Finlandia
• Francia
• Alemania
• Islandia
• Irlanda
• Israel
• Italia
• Japón
• Luxemburgo
• Malta
• México
• Países Bajos
• Nueva Zelanda
• Portugal
• República Eslovaca
• Eslovenia
• Sudáfrica
• España
• Suecia
• Suiza
• El Reino Unido

¿Excepciones al uso de la hoja de trabajo de la Publicación 514 para calcular crédito adicional?

No utilice la hoja de cálculo de la Publicación 514 para calcular el crédito adicional para Australia y Nueva Zelanda. Si adjunta a la declaración una declaración solicitando un Crédito Fiscal Extranjero de estos países, el IRS procesará la solicitud como si se hubiera calculado en el Formulario 1116.

Sección 901(j) del Código de Rentas Internas

Sección 901(j) del Código de Rentas Internas es una disposición de la legislación fiscal estadounidense que niega el Crédito Fiscal Extranjero por impuestos pagados a ciertos países debido al no reconocimiento del gobierno extranjero (en la mayoría de los casos), la ruptura o falta de relaciones diplomáticas o la clasificación del país extranjero como uno apoyo al terrorismo.

Países donde el Crédito Fiscal Extranjero no está disponible.

El Crédito Fiscal Extranjero no está disponible para los impuestos pagados a Irán, Corea del Norte, Sudán y Siria. Sin embargo, se permite una deducción por los impuestos pagados a estos países.

Cuando un contribuyente participa en un boicot con ciertos países

Si un contribuyente participa en un boicot con ciertos países, el crédito fiscal extranjero no está disponible para los impuestos sobre la renta pagados en el extranjero a dichos países. Entre estos países se incluyen Irak, Kuwait, Líbano, Libia, Catar, Arabia Saudita, Siria y Yemen.

En conclusión, comprender la FTC es esencial para asegurarse de aprovechar este crédito para compensar eficazmente sus obligaciones tributarias en EE. UU. Como siempre, consulte con un profesional de impuestos Si tiene alguna pregunta o necesita ayuda con su situación fiscal personal.