PREGUNTA: Mi hermano falleció en el Reino Unido en 2017 (mi hermano nació y se crió en el Reino Unido, no es ciudadano estadounidense).

Emigré a Estados Unidos y me nacionalicé hace muchos años. La herencia está en proceso de liquidación. Estoy a punto de recibir más de 100.000 TP4T. La propiedad se vendió con ganancia en 2019.

El La propiedad fue comprada por mi hermano fallecido en 1996 por $100,000, Fecha de fallecimiento valor de 120.000 T/T en 2017. La propiedad se vendió en 2019 por 150.000 T/T. La sucesión está distribuyendo el dinero (menos los honorarios de los abogados y los impuestos pagados al Reino Unido).

1. ¿Cómo determino mi base en esta propiedad?
2. ¿Tengo alguna ganancia que declarar en mi declaración de impuestos de los Estados Unidos?
3. ¿Necesito presentar el formulario 3520?
4. ¿Qué otros formularios debo tener en cuenta?

RESPUESTAS:

1. BASE EN BIENES HEREDADOS DE UN EXTRANJERO NO RESIDENTE FALLECIDO

   Sección 1014(a)(1) establece que la base de la propiedad en manos de una persona que adquiere la propiedad de un difunto o a quien la propiedad pasó de un difunto será, si dicha persona no la vende, intercambia o dispone de otro modo antes de la muerte del difunto, el valor justo de mercado de la propiedad en la fecha de la muerte del difunto.

   Sección 1014(b)(1) establece que la propiedad adquirida por legado, testamento o herencia, o por el patrimonio del difunto, se considerará adquirida o transferida del difunto para los fines del § 1014(a).

   De acuerdo con la Sección 1014(a)(1) y la Sección 1014(b)(1), si recibió la propiedad a través de un legado, legado o herencia, o a través del patrimonio de sus hermanos fallecidos, la base de dicha propiedad se valorará al Valor Justo de Mercado en la Fecha de Muerte.

   Los bienes que usted heredó del patrimonio de su hermano están dentro de la descripción de bienes adquiridos de un difunto según el § 1014(b)(1).

   Por lo tanto, el patrimonio recibirá un aumento en la base de los activos del patrimonio según el § 1014(a), determinado por el valor justo de mercado de la propiedad en la fecha de la muerte del contribuyente.

   En este caso utilizaremos $120,000 que fue el Valor Justo de Mercado determinado en el año 2017.

   Rev. Regla. 84-139, 1984-2 CB 168 (sosteniendo que la propiedad inmobiliaria extranjera que hereda un ciudadano estadounidense de un extranjero no residente recibirá un aumento en la base según § 1014(a)(1) y 1014(b)(1))

2. DECLARACIÓN DE GANANCIAS DE CAPITAL EN LA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS DE EE. UU.

   Los bienes heredados se consideran bienes a largo plazo. Si vende o enajena bienes heredados, obtendrá una ganancia o pérdida a largo plazo, independientemente del tiempo que haya conservado la propiedad.

   Para calcular las ganancias de los activos heredados, generalmente debe utilizar el valor justo de mercado del activo en el momento de la muerte de su hermano.

   Las ganancias de capital se informan en el Anexo D de su formulario 1040.

   También es importante tener en cuenta que las propiedades heredadas no califican para la exclusión de ganancia de capital por venta de vivienda, a menos que haya vivido en la vivienda que heredó durante al menos dos años.

   Según el IRS, debe presentar Formulario 3520, Declaración Anual para Informar sobre Transacciones con Fideicomisos Extranjeros y Recepción de Ciertas Donaciones Extranjeras, si, durante el año fiscal actual, usted trata la recepción de dinero u otra propiedad por encima de ciertas cantidades como un regalo o legado extranjero.

   Incluir en el Formulario 3520:

   • Regalos o legados valorados en más de $100,000 de un individuo extranjero no residente o patrimonio extranjero (incluidas personas extranjeras relacionadas con ese individuo extranjero no residente o patrimonio extranjero);

   o

   • Regalos por un valor superior a $16,076 (ajustados anualmente por inflación) de corporaciones extranjeras o sociedades extranjeras (incluidas personas extranjeras relacionadas con las corporaciones extranjeras o sociedades extranjeras).

   Debe agregar los obsequios recibidos de partes relacionadas. Por ejemplo, si recibe $60,000 del extranjero no residente A y $50,000 del extranjero no residente B, y sabe o tiene motivos para saber que están relacionados, debe declarar los obsequios porque el total supera $100,000.

   Presente el Formulario 3520 por separado de su declaración de impuestos sobre la renta. En general, la fecha límite para que una persona estadounidense presente el Formulario 3520 es el día 15 del cuarto mes posterior al final de su año fiscal.

   Si a una persona estadounidense se le concede una prórroga para presentar su declaración de impuestos sobre la renta, la fecha límite para presentar el Formulario 3520 es el día 15 del décimo mes siguiente al final de su año fiscal. Consulte las Instrucciones del Formulario 3520 para obtener más información.





3. OTROS FORMULARIOS INFORMATIVOS RELACIONADOS CON ACTIVOS EXTRANJEROS DE PERSONAS ESTADOUNIDENSES

   Es posible que se le solicite que presente una solicitud Formulario 114 de FinCEN o Formulario 8938 o AMBOS

   Si el producto de la venta se mantuvo o depositó en una cuenta bancaria extranjera que usted posee, controla o tiene autorización de firma.

   (a) Formulario 8938 

   Las personas estadounidenses deben informar el valor máximo de activos financieros extranjeros específicos, que incluyen cuentas financieras con instituciones financieras extranjeras y ciertos otros activos de inversión extranjeros que no son cuentas.

   Personas específicas que viven en los EE. UU.:

   • Persona soltera (o casada que presenta declaración por separado): el valor total de los activos fue más de $50,000 el último día del año fiscal, o más de $75,000 en cualquier momento durante el año.
   • Persona casada que presenta una declaración conjunta: el valor total de los activos fue superior a $100,000 el último día del año fiscal, o superior a $150,000 en cualquier momento durante el año.

   Personas específicas que viven fuera de los EE. UU.:

   • Persona soltera (o casada que presenta declaración por separado): el valor total de los activos fue superior a $200,000 el último día del año fiscal, o superior a $300,000 en cualquier momento durante el año.
   • Persona casada que presenta una declaración conjunta: el valor total de los activos fue superior a $400,000 el último día del año fiscal, o superior a $600,000 en cualquier momento durante el año.

   (b) FINCEN 114

   Las personas estadounidenses deben informar el valor agregado de las cuentas financieras que exceda $10,000 en cualquier momento durante el año calendario.

   Este es un saldo acumulativo, lo que significa que si tiene 2 cuentas con un saldo de cuenta combinado mayor a $10,000 en cualquier momento, ambas cuentas deberán informarse.