¿Es usted un inversor o empresario extranjero que posee una participación en una empresa con sede en EE. UU.? sociedad de responsabilidad limitada (LLC)Si es así, quizás se pregunte cómo se aplica el sistema tributario estadounidense a los ingresos de su empresa y cuáles son sus obligaciones de declaración y cumplimiento. En este artículo, le ofreceremos una descripción general de las implicaciones fiscales para las LLC de propiedad extranjera y algunos de los factores clave a considerar.
¿Qué es una LLC de múltiples miembros?
Según el IRS, una LLC se crea por ley estatal y el gobierno federal no la reconoce como una entidad fiscal independiente. Por lo tanto, una LLC debe adoptar una clasificación fiscal federal que determina cómo se gravará para efectos del impuesto sobre la renta federal.
Una LLC puede tener uno o más socios, que pueden ser personas físicas o jurídicas, nacionales o extranjeras. LLC de varios miembros Es un tipo de entidad comercial que combina las características de una corporación y una sociedad colectiva. Ofrece protección de responsabilidad limitada a sus propietarios, llamados socios, y les permite elegir cómo desean tributar.
¿Cómo se gravan las LLC?
Las LLC son relativamente flexibles en términos de clasificación fiscal. Según Reglamento del Tesoro § 301.7701–3(b)(1), Una LLC con varios socios se considera una sociedad colectiva a efectos fiscales, a menos que estos opten por designarla como corporación. Una sociedad colectiva es una entidad de transferencia, lo que significa que no paga impuestos federales sobre la renta. En cambio, los ingresos y gastos de la sociedad se transfieren a los socios individuales, quienes los declaran en sus declaraciones de impuestos personales.
Una LLC con un solo miembro se considera una entidad ignorada para efectos fiscales, a menos que el miembro opte por tratarla como una corporación. Una entidad ignorada se trata como una empresa unipersonal si el miembro es una persona física, o como una sucursal o división de la entidad matriz si el miembro es una entidad.
La elección de la clasificación fiscal puede tener implicaciones significativas en el tratamiento de los ingresos y las deducciones de la empresa en las declaraciones de impuestos personales de los socios. Por ejemplo, si un La LLC se clasifica como una corporación, estará sujeto a impuesto dobleUna vez a nivel corporativo y otra a nivel individual cuando se distribuyen dividendos a los accionistas. Por otro lado, si una LLC se clasifica como sociedad colectiva, evitará la doble imposición y se beneficiará de ciertas ventajas fiscales, como la posibilidad de deducir pérdidas y gastos a nivel individual.
¿Cómo se gravan las LLC estadounidenses de propiedad extranjera?
El tratamiento fiscal de las LLC de propiedad extranjera depende de varios factores, tales como:
- La clasificación fiscal de la LLC (sociedad, corporación o entidad ignorada)
- La fuente y el carácter de los ingresos obtenidos por la LLC
- El estatus y residencia de los miembros extranjeros
- El nivel de participación de la LLC en un negocio o comercio estadounidense
Tipos de ingresos sujetos a impuestos en EE. UU. para miembros de sociedades de responsabilidad limitada (LLC) extranjeras
En términos generales, los miembros extranjeros de una LLC están sujetos a impuestos estadounidenses sobre dos tipos de ingresos:
- Fuente estadounidense fijo o determinable, anual o periódico (FDAP) ingresos, como intereses, dividendos y rentas. Estos ingresos están sujetos a una tasa fija. Retención de impuestos 30% (o una tasa de tratado más baja) en la fuente, a menos que sea efectivamente conectado con un negocio o comercio estadounidense.
- Ingresos efectivamente vinculados con una actividad comercial o empresarial estadounidense (ECI). Estos ingresos tributan a las mismas tasas que las personas estadounidenses y requieren la presentación de una declaración de impuestos estadounidense.
Consecuencias de la tributación ECI para los miembros de sociedades de responsabilidad limitada extranjeras
El Fuente y carácter de los ingresos Los ingresos obtenidos por una LLC se determinan a nivel de sociedad y conservan su carácter al transferirse a los socios individuales. Por lo tanto, si una LLC obtiene ingresos de fuente extranjera, estos no estarán sujetos a impuestos para sus socios extranjeros en EE. UU., a menos que estén efectivamente vinculados con una actividad comercial o empresarial estadounidense.
La determinación de si una LLC se dedica a una actividad comercial o empresarial en Estados Unidos depende de los hechos y circunstancias de cada caso. Sin embargo, según las regulaciones del IRS (Reg. del Tesoro § 1.875-1), Si se considera que una sociedad realiza negocios en los EE. UU., sus socios extranjeros también se consideran involucrados en un negocio o comercio en los EE. UU. en virtud de su interés de propiedad en la sociedad. (Código de Rentas Internas § 875). En términos más simples, estos socios extranjeros serían tratados como si estuvieran involucrados directamente en un negocio estadounidense.
Esta determinación puede tener consecuencias significativas para los socios extranjeros, ya que estarían sujetos a impuestos estadounidenses sobre su parte del ECI de la sociedad (IRC §§ 871 & 872). Además, también estarían obligados a presentar Formulario 1040-NR (Declaración de impuestos sobre la renta de extranjeros no residentes en los EE. UU.) e informar su ECI estadounidense al IRS, incluso si califican para una exención o un beneficio del tratado.
Tributación de los miembros de sociedades de responsabilidad limitada extranjeras sobre los ingresos por servicios personales
Uno de los factores que pueden afectar esta determinación es si los ingresos de la sociedad se derivan de servicios personales o de otras fuentes. Según el IRS, la fuente de los ingresos por servicios personales es el lugar donde se prestaron dichos servicios, independientemente del lugar de pago o de contratación.Código de Rentas Internas § 862(a)(3)). Por lo tanto, si una LLC proporciona servicios personales fuera de los EE. UU., sus ingresos por dichos servicios se considerarán ingresos de fuente extranjera y no estarán sujetos a impuestos para sus miembros extranjeros en los EE. UU., a menos que estén efectivamente conectados con un comercio o negocio en los EE. UU.
Sin embargo, si una LLC presta servicios personales en EE. UU., ya sea a través de una oficina, una ubicación física, sus empleados, un agente independiente exclusivo u otros agentes dependientes, los ingresos provenientes de dichos servicios se considerarán ingresos con conexión efectiva de origen estadounidense y estarán sujetos a impuestos para sus socios extranjeros en EE. UU., independientemente de la clasificación fiscal de la LLC. Esto se debe a que se considera que los socios extranjeros participan en una actividad comercial o empresarial estadounidense en virtud de su participación en la sociedad que presta servicios personales en EE. UU. a través de una oficina, una ubicación física, sus empleados, un agente independiente exclusivo u otros agentes dependientes. (Reg. del Tesoro § 1.864-4(c)(5)).
Este principio fue afirmado por la Corte Suprema en Estados Unidos contra Basye, 410 US 441 (1973), donde el Tribunal sostuvo que la participación distributiva de un socio extranjero en los ingresos de una sociedad de hecho estadounidense estaba exenta de impuestos solo si representaba su parte proporcional de los ingresos de la empresa provenientes de fuentes no estadounidenses. El Tribunal también afirmó que las sociedades sirven como canales o conductos a través de los cuales la obligación de pagar impuestos se transmite a los socios individuales (el principio del conducto). En esencia, la sociedad en sí no es la entidad contribuyente; sus miembros sí lo son.
¿Cuáles son los requisitos de presentación de informes y cumplimiento para las LLC de propiedad extranjera?
Las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) de propiedad extranjera y sus socios tienen diversas obligaciones de declaración y cumplimiento, según su clasificación fiscal y sus fuentes de ingresos. Algunas de estas incluyen:
- Presentación Formulario 1065 (Declaración de Ingresos de Sociedades de los Estados Unidos) y la emisión de los Anexos K-1, K-2 y K-3 (Participación del Socio en los Ingresos, Deducciones, Créditos, etc.) a cada socio si la LLC se clasifica como sociedad colectiva. Este formulario detalla los ingresos, deducciones y créditos de la sociedad, así como la participación de cada socio en estos conceptos. Dependiendo del tipo y la fuente de los ingresos y las deducciones, los socios podrían estar obligados posteriormente a incluir esta información en sus declaraciones de impuestos individuales.
- Presentación Formulario 1120 (Declaración de Impuesto sobre la Renta de Corporaciones de EE. UU.) si la LLC se clasifica como corporación. Este formulario declara los ingresos, deducciones, créditos e impuestos de la corporación. La corporación también debe pagar impuestos sobre sus ingresos gravables a nivel corporativo y distribuir dividendos a sus accionistas, quienes deben declararlos en sus declaraciones de impuestos individuales.
- Presentación Proforma 1120 y Formulario 5472 (Declaración Informativa de una Corporación Estadounidense de Propiedad Extranjera 25% o una Corporación Extranjera que Realiza Actividades Comerciales o Comerciales en Estados Unidos) si la LLC está clasificada como una entidad no considerada propiedad de una entidad extranjera. Este formulario proporciona información sobre las transacciones entre la LLC y su propietario extranjero u otras partes extranjeras relacionadas. La LLC también debe adjuntar el Formulario 5472 a su Formulario 1120 proforma (una declaración de impuestos ficticia que no muestra ingresos ni deducciones) y presentarla al IRS.
- Presentación Formulario 1040-NR (Declaración de Impuestos sobre la Renta de Extranjeros No Residentes en EE. UU.) si el miembro extranjero tiene ingresos del ECI u otros ingresos del FDAP que no se retuvieron correctamente en la fuente. Este formulario informa los ingresos, deducciones, créditos e impuestos del miembro extranjero. Los miembros extranjeros también deben pagar impuestos sobre sus ingresos imponibles a nivel individual.
- Presentación Formulario 8804 (Declaración Anual de Retención de Impuestos sobre Sociedades), Formulario 8805 (Declaración de información del socio extranjero sobre la retención de impuestos de la Sección 1446), y Formulario 8813 (Comprobante de Pago de Retención de Impuestos de Sociedad) si la LLC tiene ECI asignable a sus socios extranjeros y está obligada a retener impuestos de acuerdo con Sección 1446 del Código de Rentas Internas. Esta sección impone una obligación de retención de impuestos a una sociedad colectiva (ya sea extranjera o nacional) que obtenga ingresos efectivamente relacionados con un negocio o comercio estadounidense, o ingresos considerados como tales. La sociedad colectiva debe retener impuestos sobre los ingresos imponibles efectivamente relacionados, asignables a sus socios extranjeros, al tasa de 37% para personas físicas y 21% para empresas, a menos que se aplique una tasa de tratado más baja. La sociedad colectiva también debe remitir los impuestos retenidos al IRS e informarlos a los socios extranjeros mediante los formularios mencionados anteriormente.
- Obtener una Número de identificación del empleador (EIN) para la LLC y una Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN) Para cada socio extranjero que no tenga Número de Seguro Social (SSN). El IRS utiliza estos números para identificar a los contribuyentes y dar seguimiento a sus cuentas tributarias. La LLC puede solicitar un EIN en línea, por fax, por correo postal o por teléfono. Los socios extranjeros pueden solicitar un ITIN presentando Formulario W-7 (Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del IRS) junto con su declaración de impuestos y otra prueba de identidad y condición de extranjero.
- Registrarse para una Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS) cuenta para remitir los impuestos retenidos al IRS y reportarlos a los socios extranjeros utilizando los formularios mencionados anteriormente.
Requisitos de presentación de informes de la Ley de Transparencia Corporativa (CTA)
Cumpliendo con la Ley de Transparencia Corporativa (CTA), La CTA exige informes consistentes sobre propiedad beneficiosa para corporaciones específicas, LLC y entidades relacionadas en los EE. UU. FinCEN Recopila esta información y puede compartirla con organismos gubernamentales y financieros autorizados, garantizando así un sistema de control adecuado. Esta ley ayuda a frustrar las actividades financieras ilícitas en EE. UU. por parte de delincuentes, terroristas y oligarcas corruptos. La CTA es un segmento de la Ley contra el lavado de dinero de 2020.
Fechas límite de presentación de informes:
- Las empresas constituidas o registradas antes del 1 de enero de 2024 deberán presentar su informe de propiedad inicial antes del 1 de enero de 2025.
- Las empresas constituidas o registradas a partir del 1 de enero de 2024, tienen 30 días para presentar su informe inicial una vez notificadas de su registro efectivo – a partir del 1 de enero de 2024.
Cumplimiento de la normativa fiscal estatal
Este artículo se centra exclusivamente en cuestiones fiscales federales. Tenga en cuenta que cada uno de los 50 estados de EE. UU. tiene sus propias regulaciones fiscales, incluidas las obligaciones relacionadas con impuesto sobre las ventas, impuesto de franquicia estatal, y el impuesto sobre la renta. Sus actividades comerciales en un estado específico podrían requerir el cumplimiento de estas regulaciones. Para obtener orientación completa sobre las obligaciones tributarias estatales y federales, consulte con un asesor fiscal calificado.
¿Cómo podemos ayudar?
El sistema tributario estadounidense puede ser complejo y desafiante para las LLC de propiedad extranjera y sus socios. Por eso, es recomendable consultar con un asesor fiscal competente que pueda ayudarle a comprender las implicaciones fiscales y los requisitos de cumplimiento para su situación específica. Contabilidad de petróleo y gas, Contamos con la experiencia y los conocimientos necesarios para ayudarle con sus necesidades tributarias en EE. UU. Ya sea que necesite ayuda con la planificación, la declaración, la retención o la declaración de impuestos, estamos aquí para brindarle un servicio profesional y personalizado. Contáctenos hoy mismo para... Reserva una consulta paga Con uno de nuestros asesores fiscales cualificados. ¡Esperamos su llamada!
