PREGUNTA: Llegué a los Estados Unidos desde la India el 23 de septiembre de 2024, en un Visa H-1B. Permaneceré en los EE. UU. y trabajaré aquí durante todo el año 2025. ¿Cómo hago el... Elección de elección de primer año?

RESPUESTA:Ingresó a los EE. UU. el 23 de septiembre de 2024 con una visa H-1B y planea permanecer en los EE. UU. durante todo el año 2025. Debido a que no estuvo en los EE. UU. durante la mayor parte del año 2024, no se reunirá con el IRS. Prueba de tarjeta verde o Prueba de presencia sustancial (SPT) para 2024.

De manera predeterminada, esto lo convierte en un extranjero no residente para 2024, pero aún puede ser elegible para pagar impuestos como extranjero residente durante parte o todo el año si realiza ciertas elecciones.

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Opción 1:Archivo como Extranjero no residente (Formulario 1040NR)

Si no realiza ninguna otra acción, puede presentar su declaración de impuestos de 2024 como extranjero no residente mediante el Formulario 1040NR. Solo declarará y pagará impuestos sobre su Ingresos del FDAP de origen estadounidense y Ingresos efectivamente conectados provenientes de EE. UU.. Sin embargo, esta opción limita su elegibilidad para la mayoría de las deducciones y créditos fiscales.

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Opción 2:Toma la decisión del primer año (Conviértase en residente con doble estatus)

Si cumple con ciertas condiciones, puede optar por ser considerado residente estadounidense durante parte de 2024, a partir del día de su llegada. Esto se conoce como la Opción del Primer Año.

¿Qué es el doble estatus?

Si elige la opción de primer año, se le tratará como:

• Un extranjero no residente del 1 de enero al 22 de septiembre de 2024
• Un extranjero residente del 23 de septiembre al 31 de diciembre de 2024

Esta clasificación dual da como resultado una declaración de impuestos de doble estatus, que combina Reglas de presentación para residentes y no residentes.

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Requisitos para realizar la elección de primer año

Puedes hacer la Elección de Primer Año si:

1. Estuvo físicamente presente en los EE. UU. durante al menos 31 días consecutivos en 2024, y
2. Estuvo físicamente presente en los EE. UU. durante al menos 75% de los días desde el comienzo de ese período de 31 días hasta el final del año (hasta 5 días de ausencia pueden contar como días de presencia), y
3. Cumplirás la prueba de presencia sustancial en 2025, lo que normalmente ocurre después de aproximadamente 183 días de presencia en EE. UU.

En tu caso:

• Estuvo presente desde el 23 de septiembre hasta el 31 de diciembre de 2024 (100 días en total)
• Cumples las condiciones de 31 días y 75%
• Si permanece en los EE. UU. en 2025, es probable que cumpla con los siguientes requisitos: Prueba de presencia sustancial para el 30 de mayo de 2025

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Cómo tomar la decisión en el primer año

No puedes hacer la Elección de Primer Año hasta que cumplas con la Prueba de Presencia Sustancial en 2025. Por lo tanto, sigue estos pasos:

1. Archivo Formulario 4868 antes del 15 de abril de 2025, para extender su fecha límite de presentación de impuestos de 2024.
2. Después de cumplir con la prueba de presencia sustancial en 2025, presente su declaración de 2024 utilizando el Formulario 1040.
3. Adjunte a su declaración una declaración firmada que incluya:
   • Una declaración de que estás haciendo la elección del primer año para 2024
   • Confirmación de que no era residente en 2023
   • Una declaración de que cumplió con la prueba de presencia sustancial en 2025
   • El número de días que estuvo presente en los EE. UU. en 2024 y 2025
   • Las fechas de su período de presencia continua de 31 días en 2024
   • Las fechas de cualquier ausencia en 2024 se contabilizan como días de presencia.

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Limitaciones de la presentación de solicitudes de doble estatus

Presentar una declaración como contribuyente con doble estatus conlleva varias restricciones:

• No puedes reclamar el deducción estándar
• No se puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge (a menos que haga otra elección, consulte a continuación)
• No puedes usar condición de jefe de familia
• No es elegible para la mayoría de los créditos fiscales, incluidos créditos educativos, Crédito por ingresos del trabajo, y el Crédito por cuidado de hijos y dependientes
• Si está casado, generalmente debe utilizar el estado civil de Casado que presenta su declaración por separado.
• Si no está casado, debe utilizar el estado civil de soltero.

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Opción 3: Elija la residencia de un año completo con su cónyuge (Código de Rentas Internas § 6013(g) o (h))

Si se casa al final de 2024, puede optar por tributar como residente durante todo el año mediante una elección conforme a la Sección 6013(g) o (h) del IRC. Esto le permite presentar la declaración conjunta con su cónyuge y disfrutar de todos los beneficios de la condición de residente.

Cuándo se aplica esta elección

Puedes realizar esta elección si:

• Está casado a partir del 31 de diciembre de 2024
• Uno de los cónyuges se convierte en extranjero residente (a través de la prueba de elección del primer año o de presencia sustancial)
• El otro cónyuge es un extranjero no residente o también se convierte en residente más adelante en el año.
• Ambos cónyuges tienen un documento válido Números de Seguro Social (SSN) o ITIN
• Presentan una declaración conjunta

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Realizar ambas elecciones juntas

En muchos casos, ambos cónyuges pueden haber sido extranjeros no residentes durante parte del año. Si uno de los cónyuges cumple los requisitos para la Opción del Primer Año, ambos pueden:

1. Tome la decisión del primer año, convirtiéndose en un contribuyente con doble estatus y
2. Realizar la elección 6013(g) o (h) para tratar a ambos cónyuges como residentes de año completo y presentar la declaración de forma conjunta

Al combinar estas elecciones, evita las limitaciones del doble estatus y es elegible para:

• La deducción estándar
• Estado civil de casado que presenta una declaración conjunta
• La mayoría de los créditos fiscales están disponibles para los residentes
• Acceso completo a los tramos impositivos de los residentes

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Cómo realizar la elección conjunta de residentes

Para hacer el 6013(g) o (h) elección:

1. Presentar una declaración conjunta en el Formulario 1040
2. Adjunte una declaración firmada que incluya:
   • Una declaración de que está haciendo la elección según la Sección 6013(g) o (h)
   • Nombres completos, direcciones y números de identificación fiscal de ambos cónyuges
   • Una declaración en la que se acepta pagar impuestos como residentes de EE. UU. durante todo el año.
   • Si uno de los cónyuges ha fallecido, incluya el nombre y el contacto del albacea.

Referirse a Reglamento del Tesoro § 1.6013-6(a)(4) para los requisitos oficiales.

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Consideraciones importantes

• Una vez realizada, la elección se aplica al año fiscal actual y a todos los años futuros a menos que se revoque o finalice.
• Debes reportar ingresos mundiales durante todo el año
• Puedes reclamar el Crédito fiscal extranjero en el formulario 1116 para evitar la doble imposición sobre los ingresos extranjeros
• La elección termina automáticamente en caso de divorcio, separación legal o si ninguno de los cónyuges es residente en un año futuro.

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Resumen de sus opciones de presentación para 2024

1. Presente el Formulario 1040NR como extranjero no residente si no realiza ninguna elección. Solo declarará ingresos de fuente estadounidense y tendrá acceso a deducciones y créditos limitados.
2. Opte desde el primer año por ser tratado como extranjero con doble estatus. Pagará impuestos como residente desde el día de su llegada a EE. UU., pero enfrentará ciertas restricciones, como la ausencia de deducción estándar o la presentación conjunta de declaraciones.
3. Elija la Opción de Primer Año más una opción 6013(g)/(h) para ser considerado residente de año completo y presentar la declaración conjunta con su cónyuge. Esta opción maximiza las deducciones y los créditos, pero requiere declarar todos los ingresos internacionales.