¿Posee acciones de empresas extranjeras que pagan dividendos? De ser así, podría reducir su factura fiscal aprovechando los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. con ciertos países. Estos tratados pueden reducir la tasa impositiva sobre sus dividendos extranjeros, dependiendo de su nivel de ingresos. En este artículo, explicaremos qué son los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU., cómo afectan a sus dividendos extranjeros y qué países tienen tratados que permiten obtener este beneficio. También responderemos algunas preguntas frecuentes sobre este tema.

¿Qué son los tratados de impuestos sobre la renta de Estados Unidos?

Los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. son acuerdos entre Estados Unidos y otros países que buscan prevenir la doble imposición y promover la cooperación en materia tributaria. La doble imposición se produce cuando ambos países gravan los mismos ingresos, lo que puede resultar en una carga fiscal excesiva para los contribuyentes. Los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. generalmente establecen normas para determinar qué país tiene derecho a gravar ciertos tipos de ingresos y la cuantía de impuestos que puede imponer cada país. Los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. también contemplan el intercambio de información entre las autoridades fiscales, la resolución de disputas fiscales y la protección de los derechos de los contribuyentes.

¿Cómo afectan los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. a sus dividendos extranjeros?

Según la sección 1(h)(11) del Código de Rentas Internas, un dividendo pagado por una corporación extranjera a un accionista individual estadounidense puede calificar para una tasa impositiva más baja (15% o 20%, según el nivel de ingresos del accionista) si la corporación extranjera es una "corporación extranjera calificada". Una corporación extranjera calificada es aquella que cumple uno de los siguientes criterios:

• Está incorporada en una posesión estadounidense, como Puerto Rico o Guam.
• Es elegible para los beneficios de un tratado tributario integral con los Estados Unidos que el Secretario del Tesoro determine que es satisfactorio para este propósito y que incluye un programa de intercambio de información.
• Se comercializa en un mercado de valores establecido en Estados Unidos, como la Bolsa de Valores de Nueva York o NASDAQ.

Una corporación extranjera calificada no incluye ninguna corporación extranjera que sea una compañía de inversión extranjera pasiva (PFIC), que es una corporación extranjera que tiene ingresos pasivos o activos pasivos por encima de un cierto umbral.

Para reclamar la tasa impositiva más baja sobre los dividendos de una corporación extranjera calificada, el accionista también debe cumplir ciertos requisitos, como mantener las acciones durante más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha ex dividendo (la fecha en la que se declara el dividendo).

¿Qué países tienen tratados de impuestos sobre la renta en EE. UU. que califican para la tasa impositiva más baja sobre los dividendos?

El IRS actualiza periódicamente la lista de tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. que cumplen con los requisitos de la sección 1(h)(11)(C)(i)(II). La actualización más reciente fue el Aviso 2024-11, que añadió a Chile a la lista y eliminó a Hungría y Rusia. La lista actual de países con tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. que califican para la tasa impositiva más baja sobre dividendos es la siguiente:

• Australia
• Austria
• Bangladés
• Barbados
• Bélgica
• Bulgaria
• Canadá
• Chile
• Porcelana
• Chipre
• República Checa
• Dinamarca
• Egipto
• Estonia
• Finlandia
• Francia
• Alemania
• Grecia
• Islandia
• India
• Indonesia
• Irlanda
• Israel
• Italia
• Jamaica
• Japón
• Kazajstán
• Corea
• Letonia
• Lituania
• Luxemburgo
• Malta
• México
• Marruecos
• Países Bajos
• Nueva Zelanda
• Noruega
• Pakistán
• Filipinas
• Polonia
• Portugal
• Rumania
• República Eslovaca
• Eslovenia
• Sudáfrica
• España
• Sri Lanka
• Suecia
• Suiza
• Tailandia
• Trinidad y Tobago
• Túnez
• Pavo
• Ucrania
• Reino Unido
• Venezuela

Tenga en cuenta que esta lista está sujeta a cambios y que la fecha de entrada en vigor de cada tratado puede variar. Siempre debe consultar las directrices más recientes del IRS y el texto del tratado pertinente antes de solicitar la tasa impositiva más baja sobre los dividendos de una corporación extranjera.

Preguntas frecuentes

P: ¿Cómo puedo saber si una corporación extranjera es elegible para los beneficios de un tratado de impuesto sobre la renta de EE. UU.?

R: La elegibilidad para los beneficios de un tratado de impuestos sobre la renta de EE. UU. depende de las disposiciones específicas de cada tratado, que pueden variar según el tipo de ingresos y el tipo de entidad involucrada. Generalmente, una corporación extranjera debe tener un vínculo suficiente con el país del tratado, como ser residente, tener un establecimiento permanente o cumplir con ciertos requisitos de propiedad o actividad. Algunos tratados también incluyen cláusulas de limitación de beneficios, diseñadas para evitar la búsqueda de un tratado más favorable por parte de entidades que no se prevé que se beneficien del tratado. Debe consultar el texto del tratado pertinente y la guía del IRS para determinar si una corporación extranjera es elegible para los beneficios de un tratado de impuestos sobre la renta de EE. UU.

P: ¿Cómo puedo reclamar la tasa impositiva más baja sobre los dividendos de una corporación extranjera calificada?

R: Si recibió ingresos por dividendos calificados sujetos a la tasa de ganancias de capital, declárelo directamente en su Formulario 1040 o 1040-SR y marque la casilla en la línea 3a que indica que los dividendos califican para la tasa impositiva más baja. Si tiene otros ingresos por ganancias de capital, se incluyen en el Anexo D. También debe cumplir con el período de tenencia y otros requisitos de la sección 1(h)(11).

P: ¿Cómo puedo reclamar un crédito fiscal extranjero o una deducción por el impuesto retenido en el extranjero pagado sobre dividendos de una corporación extranjera?

R: Para solicitar un crédito fiscal extranjero o una deducción por la retención de impuestos en el extranjero pagada sobre dividendos de una corporación extranjera, debe presentar el Formulario 1116, Crédito Fiscal Extranjero, o el Formulario 1118, Crédito Fiscal Extranjero - Corporaciones, según su estado civil. También debe cumplir con las diversas limitaciones y condiciones aplicables al crédito o deducción fiscal extranjero, como la fuente y la naturaleza de los ingresos, las categorías de créditos fiscales extranjeros y la limitación del crédito fiscal extranjero. Consulte las instrucciones del Formulario 1116 o el Formulario 1118 y la guía del IRS para obtener más detalles sobre cómo solicitar un crédito fiscal extranjero o una deducción por la retención de impuestos en el extranjero pagada sobre dividendos de una corporación extranjera.

Conclusión

Los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. pueden ofrecer importantes ahorros fiscales a los accionistas estadounidenses que reciben dividendos de empresas extranjeras. Al optar a la tasa impositiva más baja sobre los dividendos de una empresa extranjera cualificada, puede reducir su impuesto a 15% o 20%, según su nivel de ingresos. Sin embargo, también debe cumplir ciertos requisitos y seguir ciertos procedimientos para solicitar este beneficio. Siempre debe consultar las directrices más recientes del IRS y el texto del tratado pertinente antes de solicitar la tasa impositiva más baja sobre los dividendos de una empresa extranjera.

Esperamos que este artículo le haya ayudado a comprender cómo los tratados de impuestos sobre la renta de EE. UU. pueden ayudarle a ahorrar impuestos sobre sus dividendos extranjeros. Sin embargo, si aún tiene alguna pregunta o inquietud, siempre puede comunicarse con el IRS al número de teléfono o la dirección que figuran en el aviso. También puede visitar el sitio web del IRS en www.irs.gov para obtener más información y recursos.

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