Preguntas frecuentes 1: ¿Qué es la exención de requisitos de tiempo?

La exención de los requisitos de tiempo permite a ciertos contribuyentes excluir sus ingresos obtenidos en el extranjero de la tributación estadounidense, incluso si no cumplieron con los requisitos mínimos de tiempo según la prueba de residencia de buena fe o presencia física debido a guerra, disturbios civiles o condiciones adversas similares en el país extranjero. El Código de Rentas Internas (IRC) Sección 911(d)(4) rige esta renuncia.

Preguntas frecuentes 2: ¿Quién califica para la exención de requisitos de tiempo?

Los contribuyentes que califican para la exención deben poder demostrar que razonablemente podrían haber esperado cumplir con los requisitos de tiempo mínimo si no se les hubiera requerido abandonar el país extranjero debido a condiciones adversas.

Preguntas frecuentes 3: ¿Cómo reclamo la exención de los requisitos de tiempo?

Para reclamar la exención, debe:

1. Presentar una declaración junto con su declaración de impuestos explicando que esperaba cumplir con los requisitos de tiempo aplicables, pero las condiciones en el país extranjero le impidieron realizar negocios con normalidad, y
2. Escriba “Reclamación de exención” en el margen superior de la página 1 de Formulario 2555.

Pregunta frecuente 4: ¿Qué pasa si no tengo documentación para demostrar mi intención de cumplir con el requisito de tiempo de presencia física?

Si no cuenta con la documentación que acredite su intención, deberá presentar una declaración con una explicación completa. Si el IRS determina que cumple con los requisitos para la exención con base en su declaración, le permitirá optar por la exención.

Pregunta frecuente 5: ¿Qué países y fechas fueron elegibles para la exención del IRC 911(d)(4) en los últimos años?

El IRS publica anualmente un Procedimiento de Ingresos para enumerar los países y las fechas elegibles para la exención del IRC 911(d)(4). Por ejemplo, para el año fiscal 2019, las personas que salieron de la República Democrática del Congo el 13 de enero de 2019 o después, o de Haití el 14 de febrero de 2019 o después, se consideran personas calificadas para cumplir con los requisitos. IRC 911.

Ejemplo 1: Supongamos que usted es contribuyente estadounidense y trabaja en la República Democrática del Congo. Llegó allí el 1 de septiembre de 2018 con la intención de trabajar durante un año entero. Sin embargo, debido a la escalada de disturbios civiles, se vio obligado a marcharse el 14 de diciembre de 2018.

Según la lista publicada por el IRS, la República Democrática del Congo califica para la exención para los contribuyentes que tuvieron que irse el 14 de diciembre de 2018 o después. Entonces, incluso si no estuvo presente físicamente durante un año entero, podría solicitar una exención del requisito de tiempo mínimo, citando las condiciones en el país que lo obligaron a irse antes.

Ejemplo 2: John, contribuyente estadounidense, trabajaba en Etiopía y tuvo que abandonar el país el 10 de noviembre de 2021 debido a disturbios civiles. Había establecido su residencia en Etiopía el 1 de enero de 2021. Según la lista de países y fechas publicada por el IRS, Etiopía cumple los requisitos para la exención para el año fiscal 2021, con fecha de salida el 5 de noviembre de 2021. John puede solicitar la exención presentando una declaración junto con su declaración de impuestos que explique su expectativa de cumplir con los requisitos de tiempo de no ser por los disturbios civiles y escribiendo "Solicitando exención" en la página 1 del Formulario 2555.

FAQ6: ¿Puedo solicitar la exención si establecí mi residencia o estuve presente físicamente por primera vez en el país extranjero después de la fecha de salida especificada?

No, las personas que establecen su residencia o están físicamente presentes por primera vez en el país extranjero después de la fecha prescrita por el Secretario no son consideradas personas calificadas bajo el IRC 911.

Preguntas frecuentes 7: ¿Cómo funcionan las exenciones relacionadas con la pandemia de COVID-19?

El IRS emitió Procedimiento Rev. 2020-27, que otorgó una exención de los requisitos de tiempo a nivel mundial a partir del 1 de febrero de 2020. El período cubierto por este procedimiento tributario finalizó el 15 de julio de 2020. A los efectos de la sección 911 del IRC, una persona que salió de China el 1 de diciembre de 2019 o después, o de otro país extranjero el 1 de febrero de 2020 o después, pero el 15 de julio de 2020 o antes, se considera una persona calificada si puede establecer una expectativa razonable de que habría cumplido con los requisitos de la sección 911(d)(1) del IRC de no ser por la emergencia de la COVID-19. Se indicó a las personas que escribieran "Alivio de Emergencia de la COVID-19" en el margen superior de la página 1 del Formulario 2555 de 2020 al solicitar la exención.

Fuente: IRM 21.8.1.3.3 (06-09-2022)